бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Встигніть подати форму податкової декларації з податку на нерухоме майно вчасно. Наші підказки допоможуть не схибити у цій справі. Порядок заповнення податкової декларації з податку на нерухоме майно, бланк податкової декларації з податку на нерухоме майно — у консультації
Ідентифікатор електронної форми декларації J0302108. Декларація має два додатки, які є невід’ємною частиною декларації та стосуються розрахунку у частині об’єктів:
Загальним правилом є подача декларації не пізніше 20 лютого звітного року (пп. 266.7.5 ПК). У 2025 році останній день подачі декларації припадає якраз на 20 лютого 2025 року (четвер). Податок при цьому рахується станом на 1 січня 2025 року (абз. 1 пп. 266.7.5 ПК).
Очевидно, що після 20 лютого у платника податку можуть статися певні зміни у нерухомому майні — з’явитися нові об’єкти чи вибути існуючі. Тоді власник майна повинен подати декларацію впродовж 30 к. днів з дня змін у праві власності. Однак такі вимоги стосуються лише юросіб, так як фізособи майнову декларацію взагалі не подають, так як їм податок рахують самі податківці, надсилаючи податкове повідомлення-рішення (пп. 266.7.5 ПК). Таким чином, впродовж звітного року у юросіб необхідність подати додаткову декларацію може виникнути будь-коли.
У декларації сума податку розбивається на 4 рівні частини, які сплачуються до 30-го числа місяця, який настає за звітним кварталом (пп. «б» пп. 266.10 ПК). У разі попадання 30-го дня на вихідний платити треба у найближчий робочий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПК), але краще все ж таки зробити платіж з податку напередодні вихідних, не відкладаючи на останній день.
Декларація з податку на нерухомість: куди подавати
Декларація на нерухомість подається до податкової за місцезнаходженням адміністративних центрів територіальних громад, на території яких знаходяться об'єкти оподаткування, в якому перебуває на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку) (абз. 1 пп. 266.7.5 ПК, а також примітка 7 до основної частини Декларації).
Зміни у формі декларації з податку на нерухомість 2025
Зміни у формі декларації з податку на нерухомість пов’язані з адаптацією бланку до вимог Національного класифікатора будівель та споруд НК 018:2023, що затверджений наказом Мінекономіки від 16.05.2023 № 3573 та застосовуються з 1 січня 2024 року. Зміни зачепили лише Додаток 1 та 2 — поля «Код типу об’єкта» графи 2 (у звʼязку з цим оновили й примітку 4). Що було і стало наведено нижче.
Було:
Стало:
Код типу об'єкта4
Код типу об'єкта4
2
2
Усього, у т. ч.:
Усього, у т. ч.:
.
Саме у графі 2 наводиться код типу об’єкта з Класифікатора НК 018:2023. Для визначення коду можна скористатися даними з правовстановлюючих документів на об’єкт нерухомості. Якщо у цих документах не зазначений код згідно з Класифікатором НК 018:2023, то тоді у Класифікаторі слід обрати найбільш відповідний код за типом нерухомості. Якщо складові частини об’єкта нежитлової нерухомості (майнового комплексу чи комплексу будівель та споруд) різні за своїм функціональним призначенням, то відображається відповідний тип (код) складових частин об’єкта нежитлової нерухомості (майнового комплексу/комплексу будівель та споруд), який визначається на підставі документів про право власності з врахуванням їхніх класифікаційних ознак та функціонального призначення відповідно до Класифікатора НК 018:2023 (роз’яснення ДПС 106.07 ЗІР).
Наразі податківці проводять камеральні, фактичні та позапланові документальні перевірки. А ще чекаємо на відновлення планових перевірок. Як наслідок — платники отримують ППР із донарахованими сумами. Нагадаємо, як можна оскаржити неправомірні, з вашого погляду, донарахування
Алгоритм заповнення декларації з податку на нерухоме майно
Декларацію з податку на нерухомість заповнюємо так:
встановлюємо об’єкти нерухомості, якими володіє підприємство, та перевіряємо за ними дані в Державному реєстрі прав на нерухоме майно;
визначаємо тип нерухомості та знаходимо ставки податку за ним, що встановлені відповідною місцевою радою;
визначаємо розміри пільги, якщо вона наявна;
заповнюємо необхідний додаток (розрахунок) до декларації в залежності від типу нерухомості (житлова/нежитлова);
заповнюємо основну частину декларації, в яку вносимо з додатків суму податкових зобов’язань за поточний рік. Якщо є виправлення помилки, яка спричинила недоплату податку на нерухомість за попередні звітні періоди, то переносимо й уточнені податкові зобов’язання зазначаючи ще й суму самоштрафу та пені;
вказуємо кількість додатків наприкінці основної частини декларації.
Заголовна частина декларації в цілому стандартна, як і в інших деклараціях, за винятком того, що:
номер декларації ставиться наростаючим підсумком і якщо декларація подається вперше за поточний рік, то її номер буде «1». Якщо подається вперше уточнюючий розрахунок, то він теж має номер «1». Номер «2» матиме другий уточнюючий розрахунок за рік і т.д. Якщо декларація подається за різними податковими, то за кожною податковою ведеться своя, тобто окрема нумерація;
найменування органу ДПС наводиться не за місцем реєстрації платника податку, а за місцем знаходженням адміністративних центрів територіальних громад, на території яких знаходяться об'єкти нерухомості, в якому перебуваєте на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку).
Додатки декларації з податку на нерухомість 2025: заповнення окремих граф
Декларація з податку на нерухомість має два додатки, кожний з яких призначений для свого типу нерухомості — житлової чи нежитлової. Всі ці додатки мають однакову побудову та різняться лише типом нерухомості щодо якої обчислюються податкові зобов’язання й уточнюються дані раніше поданих декларацій. Типи об’єктів нерухомості визначають на підставі оригіналів документів, що підтверджують право власності на такі об’єкти.
Правила щодо кількості додатків такі:
якщо одного зі згаданих типів нерухомості — житлової чи нежитлової — немає, то й відповідного додатка подавати не треба (примітка 1 Декларації);
у разі наявності обʼєктів нерухомості, що знаходяться на території різних територіальних громад, але обслуговуються одною податковою, то тоді подати одну декларацію з кількома додатками відповідного типу.
Якщо декларація на нерухоме майно подається як звітна, то у відповідному додатку заповнюється лише розділ І щодо розрахунку податкового зобов’язання. Щодо розділу ІІ, то він заповнюється при уточненні податкових зобов’язань, тобто виправленні помилок.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Останній рядок розділу І кожного додатка містить суму нарахованого податку на нерухомість. Ці суми слід додати за кожним додатком відповідного типу та перенести до основної частини декларації, а саме:
за жилою нерухомістю (всі Додатки 1) — до ряд. 5.1;
за нежилою нерухомістю (всі Додатки 2) — до ряд. 6.1.
Наприклад, якщо платник податку має 3 магазини з розташуванням за різними в територій, то йому треба:
скласти 3 додатки з номером «1»;
додати суми розрахованого податку за цими трьома додаткам (це ряд. 3 графи 19);
занести отриманий підсумок до ряд. 6.1.
При подачі уточнюючої декларації на основі підсумків за розділами ІІ відповідних додатків заповнюються:
за жилою нерухомістю (всі Додатки 1) — ряд. 5.2-5.5;
за нежилою нерухомістю (всі Додатки 2) — ряд. 6.2-6.5.
Порядок заповнення податкової декларації з податку на нерухоме майно під час воєнного стану
У платника податків в період воєнного стану в Україні виникає право не нараховувати та не сплачувати податок на нерухомість, щодо об’єктів оподаткування, які розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, та на територіях, тимчасово окупованих російськими збройними формуваннями, перелік яких визначений урядом (пп. 69.22 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). Для цього є Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, який затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309.
Однак таке звільнення не вважається податковою пільгою (роз’яснення ДПС 106.05 ЗІР). Це значить, що у декларації не заповнюються:
кол. 18-22 розд. І Додатка 1 (житлова нерухомість);
кол. 17-21 розд. І Додатка 2 (нежитлова нерухомість).
Пояснення щодо зменшення суми податку до сплати (різниця між показниками кол. 17 і кол. 23 розд. І Додатка 1 Декларації та кол. 16 і кол. 22 розд. І Додатка 2 Декларації) у зв’язку із застосуванням даного звільнення треба зазначити ряд. 8 Декларації «Доповнення до Податкової декларації». Також у кол. «Зміст доповнення» тоді слід вказати причину зменшення податку, наприклад такими словами: «Уточнена сума податкового зобов’язання до сплати розрахована відповідно до пп. 69.22 п. 69 підрозд. 10 Перехідних положень ПК».
Початок нового року — час переглянути облікову політику підприємства. Адже кожен рік насичений на оновлення. Окремі облікові зміни продиктовані воєнним станом. Пояснимо, на які облікові моменти слід зважити і як внести зміни до облікової політики
