експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
В консультации расскажем об общих правилах представления НДС-отчетности: в какие сроки, периоды, способы отчитываться и когда можно не подавать отчетность
В настоящее время действует форма, утвержденная приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (в редакции приказа Минфина от 28.12.2022 № 463; далее — Порядок № 21) с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 17.05.2023 № 256. Начиная с 01.09.2023 применяйте обновленные формы НДС-отчетности. По этой форме подавайте декларацию по НДС начиная с отчетного (налогового) периода за август 2023 года. Учитывайте это при заполнении декларации по НДС и ее представлении.
Однако есть и исключения, когда обязанность подачи налоговой отчетности возникает также у неплательщиков НДС. В частности, когда:
налоговики аннулируют регистрацию плательщика НДС В этом случае он обязан подать декларацию за последний отчетный (налоговый) период;
неплательщик НДС получает услуги от нерезидента на таможенной территории Украины. Тогда он должен предоставить отдельный расчет налоговых обязательств. Расчет неплательщик НДС представляет только за тот календарный месяц, в котором получил такие услуги (п. 7 разд. и Порядка № 21);
нерезидент — плательщик НДС предоставляет е-услуги физлицам и ФЛПам — неплательщикам НДС на таможенной территории Украины. Такой нерезидент ежеквартально представляет электронную упрощенную декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом Минфина от 21.10.2021 № 555.
Отчетный (налоговый) период равен одному календарному месяцу (п. 202.1 НК).
НДС-отчетность подавайте в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (пп. 49.18.1 НК).
Если последний день предельного срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, срабатывает правило «переноса»: последним днем срока будет операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20, 57.1 НК).
Как подать декларацию по НДС
Налоговую отчетность по НДС в орган контроля за своим местом учета только в электронном виде и не позже, чем истечет последнее время дня, когда истекает предельный срок ее представления (п. 49.4 НК, п. 2, 3 разд. ІІІ Порядка № 21).
Если на законных основаниях прекращается договор о признании электронных документов, прежде чем заключите новый договор, можете подавать отчетность:
лично или через уполномоченное на это лицо;
почтовой отправкой в адрес соответствующего органа контроля с уведомлением о вручении и описанием вложения. Если вы отправляете отчетность по почте, сделайте это не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока ее представления.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
