експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
У консультації розповімо про загальні правила подання ПДВ-звітності: в які строки, періоди, способи звітувати та коли можна не подавати звітності. Також розглянемо нову форму декларації з ПДВ
Бланк декларації з ПДВ: нова форма декларації з ПДВ
Із 01.10.2024 чинною є нова форма декларації з ПДВ, затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (у редакції наказу Мінфіну від 09.08.2024 № 400; далі — Порядок № 21) з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.08.2024 № 418.
Нову форму декларації по ПДВ застосовують для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення (п. 46.6 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Таким чином застосування форм, викладених наказом Мінфіну № 400 у новій редакції, почався з 1 листопада 2024 року.
Проте є й винятки, коли обов’язок подавати податкову звітність виникає також у неплатників ПДВ. Зокрема, коли:
податківці анулюють реєстрацію платника ПДВ. У такому разі він зобов’язаний подати декларацію за останній звітний (податковий) період;
неплатник ПДВ отримує послуги від нерезидента на митній території України. Тоді він зобов’язаний подати окремий розрахунок податкових зобов’язань. Розрахунок неплатник ПДВ подає лише за той календарний місяць, у якому отримав такі послуги (п. 7 розд. І Порядку № 21);
нерезидент — платник ПДВ надає е-послуги фізособам і ФОПам — неплатникам ПДВ на митній території України. Такий нерезидент щокварталу подає електронну спрощену декларацію з ПДВ за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 21.10.2021 № 555.
Звітний (податковий) період дорівнює одному календарному місяцю (п. 202.1 ПК).
ПДВ-звітність подавайте протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця (пп. 49.18.1 ПК).
Якщо останній день граничного строку подання декларації (нова декларація з ПДВ) припадає на вихідний або святковий день, спрацьовує правило «переносу»: останнім днем строку буде операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20, 57.1 ПК).
Податкова декларація ПДВ: як подати
Податкову звітність з ПДВ до органу контролю за своїм місцем обліку лише в електронному вигляді і не пізніше, ніж спливе остання година дня, коли закінчується граничний строк її подання (п. 49.4 ПК, п. 2, 3 розд. ІІІ Порядку № 21).
Якщо на законних підставах припиняється договір про визнання електронних документів, до того як укладете новий договір, можете подавати звітність:
особисто або через уповноважену на це особу;
поштовим відправленням на адресу відповідного органу контролю з повідомленням про вручення та описом вкладення. Якщо надсилаєте звітність поштою, зробіть це не пізніше ніж за п’ять днів до спливу граничного строку її подання.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
Нова декларація з ПДВ з додатками, змінилась у зв’язку з новими правилами експорту агропродукції. Додаток 5 ПДВ декларації відображає операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ або звільнені від оподаткування ПДВ операції, що провели на митній території України.
Скористайтеся готовим алгоритмом заповнення декларації з ПДВ (оновлена декларація з ПДВ).
