Особливості виправлення зведеної накладної КНП, якщо включили зайву ПН, експерт пояснить на зразку в консультації.
⚡️ Госпоперації КНП — з ризиками та без ризиків для неприбутковості ⚡️
Давайте уявимо таку ситуацію: до складу зведеної компенсуючої ПН потрапила зайва ПН, її треба вилучити. Визначмо умови прикладу.
Медзаклад здійснює одночасно оподатковувані і не оподатковувані ПДВ операції. Відповідно, вхідний ПДВ за цими операціями розподіляє за правилами п. 199.1 ПКУ. Для цього наприкінці кожного місяця на суму вхідного ПДВ нараховує податкові зобов’язання з урахуванням частки використання придбань з ПДВ в неоподатковуваних операціях (частка використання в неоподатковуваних операціях, Чвн) за минулий рік.
У лютому 2021 року під розподіл ПДВ потрапили 3 вхідні ПН:
- від 12.02.2021 № 27 — на суму 60 000 грн, у т. ч. ПДВ за ставкою 20% — 10 000 грн;
- від 17.02.2021 № 32 — на суму 42 800 грн, у т. ч. ПДВ за ставкою 7% — 2800 грн;
- від 25.02.2021 № 40 — на суму 120 000 грн, у т. ч. ПДВ за ставкою 20% — 20 000 грн.
Всі ПН медзаклад вчасно зареєстрував в ЄРПН. Чвн за минулий рік становить 85% умовно. З урахуванням Чвн бухгалтер медзакладу склав зведену ПН від 28.02.2021 № 55, де так заповнив розділ Б табличної частини:
Бухгалтер вчасно зареєстрував ПН, а донараховані на її підставі податкові зобов’язання відобразив у декларації з ПДВ за лютий. Відтак 12 квітня виявив, що третю ПН від 25.02.2021 № 40 включив безпідставно. Позаяк зазначені в ній придбання медзаклад використав винятково в оподатковуваних ПДВ операціях.
Щоб вилучити зайву ПН, бухгалтер склав до неї РК — на дату, коли виявив помилку. У РК обнулив, тобто відобразив зі знаком «–», дані рядка 3 зведеної компенсуючої ПН.
До відома: уважно заповнюйте РК, адже коригуєте ПН старої форми, де не було реквізиту «код» для ознаки джерела податкового номера постачальника (продавця) і одержувача (покупця), а також рядків для 14% операцій.
Як заповнити такий розрахунок коригування дізнаєтеся нижче.
РК до зведеної компенсуючої ПН на вилучення зайвої ПН
СКАЧАТИ ⏬
