Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
Інколи бухгалтери помиляються у зведених податкових накладних (ПН): забувають врахувати Чвн, не включають якісь вхідні ПН, додають зайві або те і те. Потренуємося виправляти ці помилки. Коригування покажемо в ПДВ-звітності. Умови прикладу сформулювали за запитаннями передплатників.
У вересні 2024 року в ЗОЗ уперше виникла необхідність розподілити ПДВ за пунктом 199.1 Податкового кодексу України (ПК). За даними вересневої декларації бухгалтер обчислила частку використання придбань із ПДВ у неоподатковуваних операціях (Чвн), оформила зведену податкову накладну, зареєструвала її в ЄРПН і відобразила розподільчі податкові зобов’язання у декларації. Здавалося б, все так, як має бути. Та згодом бухгалтер виявила, що не врахувала Чвн (85%) у зведеній ПН, унаслідок чого до податкових зобов’язань потрапив увесь вхідний ПДВ (100%). До всього вона ще й переплутала накладні та включила до зведеної ПН не ту вхідну ПН.
Бухгалтер стресує… Як виправити помилку у зведеній ПН? Чи подавати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за вересень? Чи робити перерахунок Чвн?
Повторно перераховувати Чвн не доведеться. Податкові зобов’язання, які донарахували за пунктом 199.1 ПК, потрапили до рядка 4 декларації: 4.1 або 4.2 — залежно від ставки ПДВ. А значення рядка 4 не бере участі в розрахунку Чвн. Тож якщо правильно заповнили інші рядки декларації, які задіяні в розрахунку, Чвн не перераховуйте.
Чи подавати уточнюючий розрахунок до декларації, залежить від того, як виправлятимете помилки у зведеній ПН. Є два способи:
- перший — за допомогою розрахунку коригування (РК) до зведеної ПН;
- другий (фіскальний) — за допомогою РК і додаткової зведеної ПН.
Відображаємо коригування у ПДВ-звітності
Виправлення помилок у зведеній ПН за допомогою РК покажіть у декларації з ПДВ за таким принципом:
Коригування | У яких рядках показати | У якій декларації |
Збільшуєте податкові зобов’язання | 4.1.1, 4.2.1
(залежно від ставки) | За звітний період, на який припадає дата складення РК, незалежно від факту реєстрації РК в ЄРПН |
Зменшуєте податкові зобов’язання | За звітний період, в якому зареєстрували РК у ЄРПН |
Збільшення податкових зобов’язань на підставі додаткової зведеної ПН потрібно провести у декларації з ПДВ за той самий місяць (у рядках 4.1 або 4.2 залежно від ставки). Однак строк подання цієї декларації минув. Єдиний спосіб збільшити податкові зобов’язання — подати уточнюючий розрахунок до неї.
Зазвичай у рядку 18.1 уточнюючого розрахунку платник зазначає суму самоштрафу — 3% від донарахованої суми податкових зобов’язань, позаяк маємо факт заниження податкових зобов’язань (пп. «а» п. 50.1 ПК). Утім, у разі самостійного виправлення помилок у період воєнного стану платників звільнили від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПК (пп. 69.1, 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Тож заповнювати рядок 18.1 в уточнюючому розрахунку і платити штраф не доведеться.
Приклад РК щодо виправлення помилок у зведеній ПН
Приклад РК щодо виправлення обсягу та вилучення зайвої ПН у зведеній ПН
Приклад додаткової зведеної ПН для врахування нових вхідних ПН
У роботі без помилок ніяк. Головне — не зневірятися, виправляти їх і рухатися далі з новим досвідом.
