Таблица 6 Отчета по ЕСВ: или что-то изменилось
Таблица 6 предназначена для предоставления информации по суммам начисленного дохода и начисленного ЕСВ за каждым застрахованным:
- работником, находящимся в трудовых отношениях;
- лицом, какое получало доход по договору гражданско-правового характера и не является самозанятым лицом (предпринимателем или лицом, производящим независимую профессиональную деятельность).
Приказ Минфина от 15.05.2018 г. № 511 внес изменения в Отчете по ЕСВ и правил его составления. По таблице 6 формы № Д4, то она в 2020 году осталась той же, как была - изменений нет.
Срок подачи отчета по ЕСВ (форма Д4)
Напоминаем, что форма Д4, к которой принадлежит таблица 6, подается ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Заполнение таблицы 6 формы Д4 Отчета по ЕСВ
Назовем сначала общие правила заполнения Отчета ЕСВ таблицы 6:
- в базу начисления ЕСВ включаем все доходы, начисленные физическому лицу. Если физлицо получала несколько видов доходов (например, зарплата по основной работе, зарплата по работе по совместительству на этом же предприятии, доход за выполнение работ по гражданско-правовому договору (ГПД)), то все они входят в данную таблицу, но по разным кодам КЗЛ;
- один и тот же работник может вводиться в таблицу несколько раз (то есть по колонке 5 будут повторяться его ФИО несколько раз). Это будет в ситуациях, когда один и тот же работник имеет различные виды доходов, по которым надо ставить различные КЗО или КТН (больничные, отпускные и зарплата, например, будут по разным строкам) один и тот же работник имеет доходы из разных месяцев (прошлые или будущие, например, декретные) работники имеют отдельные выплаты, по которым идет спецстаж (графа 23 Отчета)
- переходные выплаты, такие как отпускные, больничные, декретные, оплату работы по ГПД, что превышает месяц, следует относить к тому месяцу, за который они начислены. По декретным, например, работница будет введена несколько раз - каждый раз по ней будет новый месяц (графа 11), а также количество дней пребывания в декрете в соответствующем месяце (графа 15 и графа 16);
- если зарплата начислена в текущем месяце, но принадлежит предыдущему месяцу (ошибочно недоначисленые доходы работника), то такие суммы следует показывать в том же месяце, когда их насчитали, то есть в текущем;
- если количество цифр меньше количества отведенных ячеек, то заполняем со смещением вправо (первые левые клетки оставляем пустыми, например, "хх12345678»). Код ЕГРПОУ для юрлица имеет 8 цифр, хотя ячеек отведено 10.
Ось тут і потрапили у пастку деякі бухгалтери. Зараз нервувати вже не потрібно. Нумо виправляти помилки!
Теперь о деталях заполнения каждой строки таблицы 6 формы Д4. Шапку из-за ее простоты пропустим и сразу начнем с строки 6.
№ графы | Как заполнять |
6 | Ставим: "1" - если физлицо гражданин Украины; "0" - если физлицо негражданин Украины. |
7 | Ставим: "Ж" - мужчина или "Ж" - женщина. |
8 | Вносим:
|
9 | Ставим КЗО. Находим в приложении 2 Отчета ЕСВ. Чаще всего используются по работникам коды:
Если работники относится к лицам с инвалидностью (ЕСВ 8,41%), то в них зарплата идет по коду "2", больничные "36", декретные "43". |
10 | Данная графа заполняется не всегда. Все случаи перечислены внизу под таблицей 6. Если доход под них не подпадает, то оставляем пустой. Наиболее употребляемыми КТН являются: "2" - доход, который не был включен в базу ЕСВ в прошлых периодах по ошибке; "3" - доход, который ошибочно был включен в базу ЕСВ в прошлых периодах по ошибке; "10" - отпускные; "13" - используется в отношении дополнительной базы начисления ЕСВ (разница между минимальной зарплатой и фактическим доходом) при вычислении больничных за отчетный или предыдущие месяцы; "14" - используется по сторнирования чрезмерных отпускных при увольнении работника в прошлых месяцах. |
11 | Указываем месяц и год, за который начисляется доход физлицу, например, 42020 - апрель 2020 года. Никаких нулей перед цифрами месяца можно не ставить, то есть "4", а не "04" и т.п. |
12 | Заносим полные фамилия, имя, отчество застрахованных лиц. |
13 | Заполняем, если есть листок нетрудоспособности. Вносим количество кал. дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работника. |
14 | Здесь отмечаем:
|
15 | Ставим количество кал. дней месяца пребывания работника в трудовых отношениях (по ГПД ставим дни выполнения работ). Заполняется один раз, даже в ситуациях, когда на одного работника заполнено несколько строк - количество отработанных дней ставим только в первом. Исключениями из этого правила являются: переходные отпускные; переходящие больничные; декретные. По этим выплатам количество дней ставит по каждому месяцу (на каждый месяц отдельную строку с данными работника). |
16 | Ставим количество кал. дней отпуска в связи с беременностью и родами - по каждому месяцу пребывания в таком отпуске отдельно (опять же, как и с отпускными, заполняем несколько строк данным работницы - на каждый месяц отдельно). |
17 | Указываем сумму начисленного дохода. В отношении отпускных, больничных, декретных - на каждый месяц проставляется только та часть такого дохода, на него приходится. Отрицательное значение (тогда перед цифрой дохода в отдельной ячейке слева ставим минус "-") можно ставить только:
|
18 | Указываем сумму дохода, не превышает максимальной базы начисления ЕСВ (в 2020 - 70845 грн). Если доход не превысил эту сумму, то просто дублируется цифра из графы 17. |
19 | Заполняется, если доходы оказались ниже минималки. Заносим сумму разницы (дополнительная база налогообложения ЕСВ). |
20 | Заполняется только об ошибках, касающихся периодов до января 2016 года, когда еще существовало удержания ЕСВ (сейчас отменено). |
21 | Указываем рассчитанную сумму ЕСВ. В обычных ситуациях это (графа 17 + графа 19) × 0,22. У предприятий где работают инвалиды ставка может быть другая. |
22 | Ставим:
Напоминаем, что доходы внутренних совместителей показываем по отдельным строкам. |
23 | Ставим:
|
24 | Ставим:
|
25 | Ставим:
|
Код типа начисления "14" в таблице 6
КТН "14" может касаться каждого плательщика ЕСВ. Для него необходимо наличие ситуации вычета излишне начисленных отпускных за прошлый период при увольнении работника. Как это? Работник взял полный годичный отпуск (24 дня), скажем, в июле. Недоработав год, в сентябре работник уволился. Получается, что при окончательном расчете с работником в сентябре с него надо вычислить его отпускные за июль по тому количеству дней отпуска, которые оказались "лишними". Напоминаем, что полную годичный отпуск могут взять:
- новые работники после 6 месяцев работы;
- льготники, например, женщина с детьми в возрасте до 15 лет или одинокая мать.
Если такому нашем мысленном работнику в июле было начислено 5000 грн (зарплата + отпускные), а затем при увольнении мы забираем у него, скажем, 1000 грн, то получается, что его зарплата за июль 4000 грн, что меньше минимальной базы ЕСВ (
То есть КТН "14" означает сумму разницы между минималкой (4723 грн в 2020) и фактически начисленной зарплатой за предыдущие месяцы, которая образуется при осуществлении перерасчета по работнику, освобождается, при уточнении количества дней использованной заранее отпуска. Эту ситуацию еще называют "сторнирования отпуска".
Внимание: КТН "14" касается сторнирования излишне использованных отпусков при увольнении работников, если их доход попадает под дополнительную базу ЕСВ
Таким образом, условием применения КТС "14" являются:
- освобождение работника;
- наличие излишне использованной им отпуска;
- после сторнирования отпуска сумма дохода за месяц, за который осуществлялось сторнирования, оказалась меньше минималки;
- работник не совместитель, и не человек с инвалидностью с льготным ЕСВ (8,41%, 5,5%, 5,3%).
Только при соблюдении всех этих условий применяется код "14" в таблице 6.
Примеры заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ
Пример заполнения таблицы 6 Отчета ЕСВ 2020 отпускные, зарплата.
Пример 1. Зарплата + отпускные. В июле 2020 осуществлены следующие начисления для Пономаренко И.А. - основная зарплата 5350 грн, отпускные 3200 грн (из них 1066,67 грн за 5 дней июля и 2133,33 грн за 10 дней августа).
Количество дней отпуска в таблицу 6 не вносится и использовались для разбивки суммы отпускных между июлем (1/3) и августом (2/3).
Пример 2. Зарплата меньше минимальной за отпуск за свой счет. В июле 2020 Сидоренко А.А. с 6-го по семнадцатое число включительно взял отпуск за свой счет. Поэтому им было отработано только 13 из 23 рабочих дней (отпуск был 12 календарных). Ему было начислено 3550 грн. Таким образом, дополнительная база начисления ЕСВ составляет 1173 грн (= 4723 - 3550). Сумма доначисленного ЕСВ = 258,06 (= 1173 × 0,22).
Пример 3. Зарплата меньше минимальной за работу на неполное рабочее время. В июле 2020 Штинова Т.И. работала по графику на 0,5 ставки. Оклад 8300 грн. Ей было начислено 4150 грн заработной платы. Таким образом, дополнительная база начисления ЕСВ составляет 573 грн (= 4723 - 4150). Сумма доначисленного ЕСВ = 126,06 (= 573 × 0,22).
Исправляем ошибки в таблице 6 Отчета по ЕСВ
В таблице 6 Отчета с ЕСВ случаются и ошибки, которые не всегда следствие невнимательности или просчетов бухгалтера. Часто предопределяют посторонние факторы. Опоздавшие документы для начисления выплат, например приказ о доплате или справка МСЭК об установлении инвалидности.
Суммовые ошибки можно исправить, однако ответ, как это сделать отсутствует там, где она, казалось бы, должна была быть – в разделе V “Исправление ошибок” Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование с приказом Минфина от 14.04.2015 № 435. Этот Порядок касается только не суммовых ошибок. Итак, читайте дальше материал:
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
