Возражение на акт проверки: представление
Возражение к акту налоговой проверки — это документ, который составляется плательщиком налога на имя органа ГНС, который проводил налоговую проверку. Он содержит обоснованное несогласие с изложенными фактами и данными в акте налоговой проверки, произведенными налоговиками выводами, возражения относительно действий органа ГНС при проведении проверки, а также содержит дополнительные факты, которые налоговиками не были выложены (были проигнорированы), в акте проверки и тому подобное.
Срок подачи возражения на акт налоговой проверки
Возражения на акт налоговой проверки представляются налогоплательщиком в налоговый орган. Подать возражения в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки. В этот же срок представляются дополнительные документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности (п. 44.7 НКУ, п. 86.7 НКУ).
Например, акт проверки было получено 05 июля 2021 г. Итак, отсчет десятидневного срока начинается 06 июля 2021 г. Считаем только рабочие дни. Итак, 10 и 11 июля 2021 года в счете пропускаем как выходные (суббота и воскресенье). 17 июля 2021 – тоже пропускаем (выходной, суббота). Тогда последним днем подачи возражения становится 19 июля 2021 г. (воскресенье).
Напоминаем, что налоговая проверка может быть камеральной, документальной (выездной или невыездной) или фактической. Акт проверки фиксирует выявленные нарушения налогового законодательства и порядка осуществления расчетных кассовых операций (п. 86.2, п. 86.3 п. 86.4 и п. 86.5 НКУ). На основании акта проверки принимается налоговое уведомление-решение (НУР), которое определяет сумму доначисленного налога и/или применен штраф (пп. 54.3.2 НКУ). Таким образом, возражение подается до получения НУР.
Что выиграет налогоплательщик, подав возражение
Возражения на акт проверки – это возможность согласовать и отстоять свои права до проведения административного или судебного обжалования дела. Существует вероятность, что в результате ознакомления с возражением и дополнительными документами ГНС не примет НУР вообще, а, следовательно, и не будет штрафа. Плательщик налога в результате подачи получает такое:
- поданы возражения становятся неотъемлемой частью акта проверки (п. 86.7 НКУ), а поэтому НУР принимается уже с учетом возражения (п. 86.8 НКУ). Конечно, не факт, что аргументы будут учтены ГНС;
- есть возможность перечислить документы, которые не были отражены в акте проверки (проверяющие или не рассмотрели их, или не указали в акте);
- подать копии тех документов, которые налогоплательщик не смог предоставить при проведении проверки по определенным причинам;
- возможность потом ссылаться на сформулированные аргументы и приложенные документы во время административного или судебного обжалования результатов проверки (ч. 1 ст. 5 Кодекса административного судопроизводства).
Рассмотрение возражения на акт налоговой проверки
Подача возражения может быть основанием для проведения документальной внеплановой проверки (п. 78.1.5 НКУ). Такая проверка назначается, если налогоплательщик ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится органом ГНС, который проводил прежнюю проверку, исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования.
Возражения и представленные дополнительные документы рассматриваются ГНС в течение 7 рабочих дней, следующих за днем их получения. Если была назначена внеплановая проверка, то — 7 рабочих дней за днем окончания такой проверки (п. 86.7 НКУ).
Налогоплательщик имеет право принять участие в рассмотрении возражения. Об этом нужно указать предварительно в представленном возражении или письме на рассмотрение документов. ГНС должно уведомить плательщика в таком случае о месте и времени рассмотрения возражения. Такое уведомление направляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения возражения, но не позднее чем за 4 рабочих дня до дня их рассмотрения.
Проверьте, а может, за налоговиками есть «грешок». Юрист объяснит, где ошибаются налоговики, и посоветует, как обжаловать их требования!
Внимание: Участие руководителя или его заместителя, или уполномоченного лица органа ГНС в рассмотрении возражения является обязательным.
По результатам рассмотрения возражения должен быть составлен вывод, в котором указываются приведенные в акте документальной проверки выводы, факты и данные, относительно которых предоставлено возражение налогоплательщиком, краткое содержание возражений, приводятся обоснованные позиции органа ГНС по каждому вопросу, которые были затронуты в возражении. В результате делается конечный вывод относительно обоснованности поданного возражения. На основании этого заключения должна быть составлена обоснованный письменный ответ плательщику налогов, которая подписывается руководителем или его заместителем и направляется налогоплательщику (письмо ГНС от 25.04.2016 г. № 9296/6/99-99-14-03-03-15).
Как оформить возражение к акту налоговой проверки
Как написать возражение на акт налоговой проверки? Во-первых, рекомендуем при подписании самого акта проверки указать на нем: “С выводами акта не согласны. Возражения будут поданы в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения этого акта в соответствии с п. 86.7 НКУ”. Это необходимо, чтобы орган ГНС вдруг не выслал НУР с нарушением сроков.
Во-вторых, утвержденной формы возражения на акт проверки не существует. Нет и конкретных требований по его наполнению или форме и в НКУ, поэтому составляется возражение в произвольной форме. Исходя из общей практики, рекомендуем в нем указать такое:
- название органа ГНС, которому подается возражение и составившего акт проверки;
- полное название и место нахождения налогоплательщика, который подает возражения;
- реквизиты (дата, номер) акта проверки, на который подается возражение;
- перечень нарушений, которые налогоплательщик отрицает;
- обоснование правомерности позиции налогоплательщика путем ссылки на соответствующие нормы законодательства и документы;
- намерение участвовать в рассмотрении возражения (если налогоплательщик этого желает).
Возражение на акт проверки подается по основному месту регистрации налогоплательщика. Подать его можно лично. При этом надо получить отметку на втором экземпляре. Также можно направить почтой заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
- Профессиональная сертификация бухгалтеров — 2021 ПОПРОБОВАТЬ БЕЗПЛАТНО⚡️
- НДС углубленная программа ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
- Зарплата: расчеты, отчетность, проверки ПОПРОБОВАТЬ БЕЗПЛАТНО⚡️
- Защита от налогового давления ПОПРОБОВАТЬ БЕЗПЛАТНО⚡️
- Налоги и зарплата: что изменилось в 2021 году ПОПРОБОВАТЬ БЕЗПЛАТНО⚡️
- Применение РРО: изменения, ошибки, штрафы ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
- Больничные через коронавирус ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
- Профессиональная сертификация главбуха медицинского КНП — 2021 ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
Образец возражения на акт проверки налоговой
При составлении возражения на акт проверки можно воспользоваться приведенным ниже образцом.
Если возражение не сработало
Если аргументы, которые представлены в составленном возражении, были проигнорированы со стороны ГНС, то налогоплательщик может использовать ее при осуществлении административного или судебного обжалования результатов проверки.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
