НДС углубленная программа ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
С 01.03.2021 плательщики НДС составляют и регистрируют налоговые накладные и расчеты корректировки к ним (далее — НН/РК) по новым, утвержденным приказом Минфина от 02.12.2020 № 734.
Так, налоговую накладную и расчет корректировки (далее — НН и РК), в частности, дополнили новым реквизитом «код». В нем нужно указывать признак источника налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица:
- 1 — Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ);
- 2-Государственный реестр физических лиц-налогоплательщиков (ГРФЛ);
- 3 — регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается контролирующим органом (для налогоплательщиков, которые не включены в ЕГРПОУ);
- 4 — серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).
Строка «код» заполняйте исключительно в случае заполнения строки «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта».
Когда в строке «код» налоговой накладной 2021 проставлять признак «3»
Код «3» указывают тогда, когда в строке «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» отметили регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивает контролирующий орган плательщикам, которые не включены в ЕГРПОУ.
Кого отражать с кодом «3» в новой НН от 01.03.2021
Так, налоговым номером плательщика налога может быть регистрационный (учетный) номер плательщика налогов (Порядку учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588; далее — Порядок № 1588).
Такой регистрационный (учетный) номер присваивают:
1) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при постановке на учет договора;
2) управителям имущества при постановке на учет договоров управления имуществом;
3) инвесторам (операторам) по соглашениям о разделе продукции;
4) исполнителям (юрлицам-нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи и представительствам донорских учреждений в Украине;
5) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине в случае постановки их на учет или как плательщиков ЕСВ;
6) нерезидентам в случае постановки их на учет (кроме дипломатических миссий);
7) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае постановки их на учет.
Регистрационный (учетный) номер состоит из 9 цифр.
Итак, при поставке товаров/услуг, например, исполнителям (юрлицам-нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи и представительствам донорских учреждений в Украине, в строке «Налоговый номер плательщика налога» ПН указываете их регистрационный (учетный) номер плательщика налогов. А в строке "код «указываете признак источника налогового номера»3".
