- Новые налоговые накладные, расчеты корректировки и декларация по НДС
- Мораторий на проверки 2021
- Сельскохозяйственные производители и новая ставка НДС 2021
- Расширении действия ставки НДС 7%
- Увеличение необлагаемой стоимости зарубежных посылок
- Электронное администрирование НДС 2020/2021
- COVID-19 и НДС 2020/2021
- Электромобили и НДС 2021
- Кинопроизводство и НДС 2021
- Возможные изменения по НДС, которые пока так и не произошли
⚡️ НОВАЯ НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ И НДС-ОТЧЕТНОСТЬ ⚡️
Новые налоговые накладные, расчеты корректировки и декларация по НДС
Сначала об изменениях в НДС сфере, о которых уже известно.
Во-первых, с 1 марта 2021 года произошло обновление формы налоговой накладной (НН) и расчета корректировки (РК). Происходит это на основе приказа Минфина от 02.12.2020 № 734 (далее – Приказ № 734). И изменения эти довольно мелкие:
- придумали кодировать признак источника налогового номера. Например, продавец-юрлицо отмечает свой налоговый номер –“12345678”, а в соседнем специально отведенном для этого ячейке ставит код –“1” (ЕГРПОУ, Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины). Или же продавец-ФЛП отмечает свой налоговый номер – номер учетной карточки плательщика налогов “1234567890” и указывает код источника – “2” (ГРФЛ, Государственный реестр физических лиц). Всего кодов 4. Зачем это налоговикам, если все эти коды и так отличаются разным количеством цифр (в ЕГРПОУ – 8, в ГРФЛ – 10) – вопрос к ним самим;
- еще подписываться теперь будем не” М. И. Ющенко“, а ”Мария ЮЩЕНКО". Все по-европейски;
- аналогичные изменения внесены и в РК. Вполне логично. Кстати, эти же изменения уже есть и в акцизных накладных и их корректировках.
Во-вторых, происходит обновление налоговой декларации по НДС. Основные изменения таковы:
- объединили два приложения-Д5 и Д1. Будет один Д1, а Д5 просто отменили с соответствующей сменой номеров (Д6 стал Д5 и т.д.);
- с объединением уменьшилось количество таблиц-расшифровок. Нет теперь таблицы-расшифровки налоговых обязательств по каждой НН. Это можно приветствовать – заполнение декларации становится проще;
- добавили новых строчек в основную часть декларации – по корректировкам. Налоговики желают их выделить
- снова изменили, как и в НН и РК, стиль подписей – на европейский.
Однако действовать он начнет лишь с 1-го числа месяца следующего за месяцем его обнародования. Скорее всего, это будет с 1 марта.
Внимание: изменения декларации по НДС и налоговых накладных в 2021 году, скорее всего, будет несколько
Кроме того, эти изменения не последние. Будет еще одно обновление налоговых накладных, расчетов корректировки декларации, так как с 1 марта 2021 также появилась новая ставка НДС - 14% (читайте о ней ниже, а также разъяснения налоговиков в письме ГНС от 01.03.2021 № 5257/7/99-00-21-03-02-07, далее - Письмо № 5257).
Мораторий на проверки 2021
Продлевается действие моратория на плановые и фактические проверки, в т. ч. и по НДС на время действия карантина (пп. 52-2 Подразд. 10 переходных положений НКУ). Исключения:
- реорганизация;
- возмещение НДС из бюджета на сумму 100 тыс. грн и более.
Сельскохозяйственные производители и новая ставка НДС 2021
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей вводится новая ставка НДС по операциям по поставке и ввозу сельскохозяйственной продукции – 14%. Она внедрена Законом от 17.12.2020 г. № 1115 (далее - Закон № 1115), который вступил в силу 25 февраля 2021.
Внимание: с 1 марта 2021 появилась новая ставка НДС - 14%, но только для сельскохозяйственников
Применение новой ставки началось с 1 марта 2021 года. Она действует только по определенному перечню сельскохозяйственной продукции, относительно другой продукции - останется основная ставка 20%.
Расширении действия ставки НДС 7%
Если раньше ставка НДС 7% охватывала только лекарственные средства и медизделия, медоборудование, то с 1 января 2021 года она еще и распространяется на:
- поставка услуг по показу (проведению) театральных, оперных, музыкальных, балетных, хореографических, цирковых, звуковых представлений, поставку услуг с показа оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных продуктов, проведение экскурсий в музеях, зоопарках, заповедниках;
- услуги по временному размещению (проживанию), предоставляемые гостиницами и подобными средствами временного размещения (код УКТ ВЭД 55.10, пп. "в" п. 193.1 НКУ). При этом на 2021-2022 годы она изначально вводится как временная (пп. 74 подразд. 2 переходных положений НКУ, а с 1 января 2023 года – как постоянная).
Внимание: "гостиничную" ставку НДС 7% могут применить только юрлица и по ограниченному кодом УКТ ВЭД 55.10 набором услуг
В последнем случае нововведения, то существует разъяснение - письмо ГНС от 15.01.2021 г. № 1142/7/99-00-21-03-02-07. Основная суть:
- ставка 7% распространяется только на гостиницы и аналогичные средства размещения. Эти термины - "отель" и "аналогичное средство размещения" - трактуются согласно ст. 1 Закона "О туризме" от 15.09.1995 г. № 324. За ним отель минимум 6 номеров, а аналогичный средство размещения - состоит из номеров и предоставляет ограниченные гостиничные услуги, заправки кроватей, уборка комнат и санузлов;
- ставка 7% применяется только в отношении услуг, соответствующих кода УКТ ВЭД 55.10 "Деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения". Это касается как предоставление мест для проживания, так и дополнительные услуги, питание, напитки, парковки, бассейны, тренажерные залы, места для отдыха и развлечений, конференц-залы, места для проведения совещаний. Такой класс УКТ ВЭД включает в себя гостиницы, курортные отели класса люкс, мотели. Для всех других смежных групп УКТ ВЭД (55.2, 55.3, 55.9) применяется ставка 20%, например аренда домов, благоустроенных или неблагоустроенных квартир, апартаментов постоянного проживания, как правило, на месячный или годовой срок;
- ставку 7% могут применить только субъекты-юрлица, то есть предприятия. Причина - только они могут соответствовать определению терминов "отель" и "аналогичное средство размещения". Физлица-предприниматели применять ставку 7% не могут.
Увеличение необлагаемой стоимости зарубежных посылок
Уже принят в первом чтении 27 января 2021 года законопроект № 4278 об увеличении стоимости посылок в адрес физлиц из-за границы, которая не облагается налогом, – с нынешних 100 евро до 150 евро. Кстати, так было пару лет назад. В законе записано, что он вступает в силу 01 января 2021 года, но очевидно, что эту дату перенесут во втором чтении.
Электронное администрирование НДС 2020/2021
Уже произошли и работают по 4 ноября 2020 года изменения электронного администрирования НДС, которые были внесены постановлением Кабмина от 28.10.2020 № 1024. Изменения были такие:
- изменили несколько обсчет показателя ∑Превыш. Уточнили, что он считается за каждый отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, то есть эго показатели по периодам добавляются;
- изменили расчет показателя ПопРах. Теперь в него попадает сумма средств, которая изъята ГНС через продажу имущества под налоговым залогом (см. также обновлен с 23.05.2020 г. п. 2001.3 НКУ;
- обновили порядок перерасчета регистрационной суммы, если было отменено решение об аннулировании НДС-регистрации плательщика налога. В таком случае регистрационная сумма обновляется отдельно по каждому компоненту формулы ее расчета и это должно быть сделано в течение 3-х рабочих дней после внесения изменений об отмене решения об аннулировании регистрации плательщиком НДС.
В целом данные обновления несущественны.
COVID-19 и НДС 2020/2021
В самом конце октября 2020 года был обновлен перечень товаров, которые необходимы для борьбы с коронавирусной инфекцией (постановление Кабмина от 20.03.2020 № 224, изменения внесены постановлением Кабмина от 28.10.2020 № 1033 (вступило в силу 31.10.2020).
Среди изменений:
- поставка медицинских газов;
- ремонт помещений для расположения микробиологической лаборатории для проведения исследований методом ПЦР;
- капитальный ремонт систем кислородоснабжения;
- ремонт и обслуживание медизделий и медоборудования, которое используется для оказания помощи больным.
Электромобили и НДС 2021
Освобождение от НДС электромобилей продолжает действовать и в 2021 году (вплоть до 31 декабря 2022 года). Напоминаем, что автомобиль должен быть исключительно электрическим, на гибриды это освобождение не распространяется.
Кинопроизводство и НДС 2021
До 2025 года продлевается освобождение от НДС операции по производству кинофильмов (п. 12 подразд. 2 переходных положений НКУ).
Возможные изменения по НДС, которые пока так и не произошли
В 2021 году так и не произошли такие изменения, которые остались на уровне нерассмотренных законопроекте:
- освобождение от НДС операций по импорту для участников боевых действий, лиц с инвалидностью вследствие войны (из числа участников АТО и мероприятий по обеспечению нацбезопасности и обороны Украины) легковых автомобилей (КВЭД 8703), автобусов (КВЭД 8702), грузовых автомобилей массой до 3,5 тонн (КВЭД 8704), прицепов к грузовым автомобилям (КВЭД 8716). Это законопроект № 3704;
- упрощение процедуры регистрации плательщиком НДС для вновь созданных субъектов – на основе сведений, которые уже указаны в заявлении о регистрации создания юрлица или ФЛП. Проектом предусмотрена возможность одновременной регистрации и плательщиком единого налога, и плательщиком НДС на основании одного заявления (сейчас – на каждый налог отдельное заявление). Это Законопроект № 4244 от 21.10.2020;
- оформление электронных документов. Датой оформления электронного документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога, предлагается сделать дату составления такого электронного документа. Сейчас есть аж три основания для возникновения налоговых обязательств: дата составления документа, дата подписания документа, дата получения документа. Это законопроекте 4101;
- облагать НДС электронные услуги от нерезидентов. Например, лицо-резидент покупает у нерезидента рекламу, аудиокнигу или электронную книгу, игру, видео, услуги облачных технологий, приобретение программного обеспечения или обновление для него. В таком случае нерезиденту нужно будет регистрироваться плательщиком НДС и уплатить налог в бюджет. Однако если сумма операций такого резидента-покупателя не превышает 1 млн грн в год, то регистрироваться и платить НДС будет не нужно. Это законопроект № 4184 от 02.10.2020.
Данные законопроекты не отклонены, поэтому данные изменения остаются возможными и не обязательно в 2021 году.
