В статье выясним, как заполнить расчет корректировки в налоговую накладную, когда возвращают товары или аванс
Возврат товара или аванса за товар продавец должен оформить расчетом корректировки (РК) в зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) налоговую накладную (НН). Это указывает подпункт 192.1 Налогового кодекса Украины (НК). Составляют РК на дату возврата товара или аванса.
РК – это основание для уменьшения суммы налоговых обязательств продавца и налогового кредита покупателя. Поскольку РК уменьшительный, его регистрирует покупатель. При этом продавец имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после того, как покупатель зарегистрирует РК в ЕРНН. А покупатель уменьшает свой налоговый кредит на дату составления РК.
Когда будете заполнять раздел Б РК, будьте бдительны, так как здесь ошибаются чаще всего. Основные правила его заполнения устанавливает пункт 23 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307. Напомним их.
Правило 1. Обнулите строку НН, которую корректируете. Для этого его показатели укажите со знаком «–» (количество или цену в зависимости от причины корректировки, а также объем поставки и сумму НДС).
Правило 2. При необходимости добавьте новую(и) строку(и) с исправленными показателями и присвойте ему(им) новый очередной порядковый номер, не отмечаемый в НН.
Правило 3. Строке НН, корректирующей (указанной со знаком «–»), и новой(ым) строке(ам) с исправленными показателями присваиваете одинаковый порядковый номер группы корректировки и указывайте одинаковую причину корректировки. При этом количество групп корректировки в РК не ограничено. Каждой группе корректировки присваивайте отдельный следующий номер в порядке.
Заполнение РК к НН в случае полного возврата товара
Если составляете РК в связи с полным возвратом товаров/услуг или авансовой оплаты за них, новую(е) строку(и) в разделе Б РК не добавляйте. Полный возврат корректируйте в РК одной строкой. При этом раздел Б РК заполняйте по следующему алгоритму:
- в графе 1.1 укажите номер за порядком строки;
- в графе 1.2 – номер строки НН, которую корректируете;
- в графе 2.1 – условный код причины корректировки «103» (независимо от того, что возвращаете – товар или аванс);
- в графе 2.2 – номер по порядку группы корректировки;
- в графе 7 – со знаком «–» количество товаров из графы 6 НН;
- в графе 8 – цену из графы 7 НН, знак «–» не ставьте;
- графы 9 и 10 оставьте пустыми;
- значения граф 3–6 соответствуют значениям соответственно граф 2–5 строки НН, которую корректируете;
- в графе 13 укажите со знаком «–» значение графы 10 строки НН;
- в графе 14 – со знаком «–» сумму НДС из графы 11 НН.
Так же одной строкой корректируйте и возврат остатка суммы предоплаты или остатка поставленных товаров.
Корректируйте РК одной строкой только тогда, когда товар или средства (остаток товара или средств) возвращаете в полном объеме, указанном в НН. То есть когда в результате корректировки итоговые показатели НН будут равны «0».
Как это делать покажем на примерах.
Корректировка НДС при полном возврате товара плательщиком НДС
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
Корректировка НДС за возврат остатка средств плательщику НДС
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
Корректировка НДС за возврат товаров правопреемником покупателя
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
Заполнение РК к НН в случае частичного возврата товара
Когда возвращаете часть товаров или предоплаты, не применяйте условный код корректировки «103», как при полном возврате.
Частичный возврат товаров или суммы аванса – это изменение количества или стоимости (цены) товаров/услуг. То есть если у продавца остается часть аванса в счет будущего снабжения товаров/услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара, то РК составляйте в порядке, предусмотренном для изменения цены (код «101») или количества (код «102»). В зависимости от того, за что частично возвращают товары/средства — изменения количества или цены.
В этом случае корректировку произведите двумя строчками:
- первым (со знаком «–») обнулите строку НН, которую корректируете;
- вторым (с новым номером по порядку в графе 1.2 РК, которого не было в НН) добавьте запись с окончательными данными.
Коли платникові ПДВ не вдається розблокувати реєстрацію ПН в адміністративному порядку, єдиним шляхом вирішення проблеми залишається суд. Юрист проаналізувала судові рішення останнього року. Дізнайтеся, якуаргументацію наводили платники податків у справах, де суди ухвалили рішення на їх користь
Корректировка НДС в случае частичного возврата товаров
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
РЕЗЮМЕ
Полный возврат товаров или аванса корректируйте одной строкой на дельту.
Частичный возврат товара или аванса корректируйте двумя строками: первой (со знаком «–») — извлекайте данные, указанные в НН, второй (с новым номером по порядку, которого не было в НН) — добавьте запись с окончательными данными.
