Эксперт выяснил, как плательщику единого налога четвертой группы списать дебиторскую задолженность по возвратной финпомощи. Приводит два способа и расскажет, как каждый из них влияет на налогообложение
Возвратная финпомощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возврату (пп. 14.1.257 Налогового кодекса Украины; НК). Однако в Гражданском кодексе Украины (ГК) говорится о договоре займа, отношения с которым регулируют статьи 1046-1053 ГК.
По договору займа срок исковой давности составляет три года со дня нарушения заемщиком своих обязательств, если иное не предусмотрено условиями договора.
Как списывать долг? Мы знаем два способа. Делимся ими с вами.
⚡️ Як складати ПН та РК із 01.10.2024: алгоритм зі зразками
Способ 1. Дождаться, пока срок исковой давности завершится
Возвратную финпомощь поставщик списывает с баланса, когда она соответствует определению безнадежной дебиторской задолженности. А именно:
После этого бухгалтерия оформляет бухгалтерскую справку и соответствующие записи.
Внимание: На период действия карантина по COVID-19 и военного состояния течение исковой давности останавливается на срок действия такого состояния.
Учитывайте возвратную финпомощь на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность» (если срок возврата — более 12 месяцев с даты баланса) или 377 «Расчеты с другими дебиторами» (если срок погашения — до 12 месяцев с даты баланса), учитывая то, сколько пользуетесь средствами финпомощи (срок определен в договоре).
Долгосрочную дебиторскую задолженность отражайте в балансе по ее настоящей стоимости (абз. 2 п. 12 НП(С)БУ 10).
Внимание: дисконтируйте возвратную финпомощь на срок более 1 года.
Возвратную финпомощь на срок свыше 1 года дисконтируйте. После того, как начислите дисконт и амортизируете балансовую стоимость, суммы долга будут равны сумме погашения.
Если возвратная финпомощь — краткосрочный финансовый актив, учетная политика может предусматривать создание резерва сомнительных долгов.
Итак, в бухучете покажите такие проведения…
Пропонуємо ознайомитися з тим, як за рахунок держави покрити половину своїх витрат на кредит
Способ 2. Аннулировать, пока срок исковой давности не истек
Если долг-только сомнительный, то можете согласовать с должником прощение (аннулирование) долга, пока не завершится срок исковой давности. Согласуйте с должником списание заказным письмом с уведомлением о вручении или заключите соглашение о прощении долга. На основании письма или дополнительного соглашения, а также приказа руководителя составьте бухгалтерскую справку с записью: Д-т 949 «Прочие расходы операционной деятельности» — К-т 377.
Если физлицу сельхозпредприятие оказало возвратную финпомощь, сумма прощенного долга — дополнительное благо. Обложите налогом сумму, превышающую в расчете на год 25% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (в 2024 году — 1775 грн) (пп. 165.1.55 ПК).
НДФЛ по согласованию с заемщиком может удержать сельхозпредприятие (налоговый агент) или оплатить сам должник по итогам года и показать в декларации об имущественном состоянии и доходах.
Впрочем, в таком случае сообщите об этом должнику письменно заказным письмом с уведомлением о вручении или под подпись лично.
