⚡️ НН агрария в опасности: подскажем, как ее уберечь
Возвратная финпомощь - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению (пп. 14.1.257 Налогового кодекса Украины; НКУ). Однако в Гражданском кодексе Украины (ГКУ) говорится о договоре займа, отношения с которым регулируют статьи 1046-1053 ГКУ.
По договору займа срок исковой давности составляет три года со дня нарушения заемщиком своих обязательств, если иное не предусмотрено условиями договора.
Как списывать долг? Мы знаем два способа. Делимся ими с вами.
Вновь должны перестроиться, пересмотреть договоры с контрагентами и работать с учетом изменений. Узнайте, на какую сельхозпродукцию оставили 14% -ную ставку НДС, а на какую вернули основную, какую ставку применять при пересмотре цен на поставляемую до августа продукцию, а также удастся ли отсрочить дату возникновения НДС-обязательств по условиям договора.
Способ 1. Дождаться, пока срок исковой давности завершится
Возвратную финпомощь поставщик списывает с баланса, когда она соответствует определению безнадежной дебиторской задолженности. А именно:
- когда уверен, что должник ее не вернет;
- за задолженностью завершился срок исковой давности (п. 4 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).
После этого бухгалтерия оформляет бухгалтерскую справку и соответствующие записи.
Учитывайте возвратную финпомощь на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность» (если срок возврата — более 12 месяцев с даты баланса) или 377 «Расчеты с другими дебиторами» (если срок погашения — до 12 месяцев с даты баланса), учитывая то, сколько пользуетесь средствами финпомощи (срок определен в договоре).
Долгосрочную дебиторскую задолженность отражайте в балансе по ее настоящей стоимости (абз. 2 п. 12 НП(С)БУ 10).
Внимание: дисконтируйте возвратную финпомощь на срок более 1 года.
Возвратную финпомощь на срок свыше 1 года дисконтируйте. После того, как начислите дисконт и амортизируете балансовую стоимость, суммы долга будут равны сумме погашения.
Если возвратная финпомощь — краткосрочный финансовый актив, учетная политика может предусматривать создание резерва сомнительных долгов.
Итак, в бухучете покажите такие проведения…
Способ 2. Аннулировать, пока срок исковой давности не истек
Если долг-только сомнительный, то можете согласовать с должником прощение (аннулирование) долга, пока не завершится срок исковой давности. Согласуйте с должником списание заказным письмом с уведомлением о вручении или заключите соглашение о прощении долга. На основании письма или дополнительного соглашения, а также приказа руководителя составьте бухгалтерскую справку с записью: Д-т 949 «Прочие расходы операционной деятельности» — К-т 377.
Если физлицу сельхозпредприятие оказало возвратную финпомощь, сумма прощенного долга — дополнительное благо. Обложите налогом сумму, превышающую в расчете на год 25% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (в 2020 году — 1180,75 грн) (пп. 165.1.55 ПК).
НДФЛ по согласованию с заемщиком может удержать сельхозпредприятие (налоговый агент) или оплатить сам должник по итогам года и показать в декларации об имущественном состоянии и доходах.
Впрочем, в таком случае сообщите об этом должнику письменно заказным письмом с уведомлением о вручении или под подпись лично. Независимо от того, кто уплачивает НДФЛ, сумму прощенного долга покажите в 4 ДФ с признаком дохода…
