Експерт з’ясував, як платнику єдиного податку четвертої групи списати дебіторську заборгованість з поворотної фіндопомоги. Наводить два способи та розповість, як кожен із них впливає на оподаткування
Поворотна фіндопомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (пп. 14.1.257 Податкового кодексу України; ПК). Однак у Цивільному кодексі України (ЦК) йдеться про договір позики, відносини за яким регулюють статті 1046–1053 ЦК.
За договором позики строк позовної давності становить три роки з дня порушення позичальником своїх зобов’язань, якщо інше не передбачено умовами договору.
Як списувати борг? Ми знаємо два способи. Ділимося ними з вами.
⚡️ Як складати ПН та РК із 01.10.2024: алгоритм зі зразками
Спосіб 1. Дочекатися, поки строк позовної давності завершиться
Поворотну фіндопомогу надавач списує з балансу, коли вона відповідає визначенню безнадійної дебіторської заборгованості. А саме:
Щоб списати борг, керівник видає наказ. Після цього бухгалтерія оформлює бухгалтерську довідку та відповідні записи.
Увага: На період дії карантину за COVID-19 та воєнного стану перебіг позовної давності зупиняється на на строк дії такого стану.
Обліковуйте поворотну фіндопомогу на субрахунку 183 «Інша дебіторська заборгованість» (якщо строк повернення — понад 12 місяців з дати балансу) або 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» (якщо строк погашення — до 12 місяців з дати балансу), з огляду на те, скільки користуєтеся коштами фіндопомоги (строк визначений у договорі).
Довгострокову дебіторську заборгованість відображайте в балансі за її теперішньою вартістю (абз. 2 п. 12 НП(С)БО 10).
Увага: дисконтуйте поворотну фіндопомогу на строк понад 1 рік.
Поворотну фіндопомогу на строк понад 1 рік дисконтуйте. Після того, як нарахуєте дисконт та амортизуєте балансову вартість, суми боргу дорівнюватимуть сумі погашення.
Якщо поворотна фіндопомога — короткостроковий фінансовий актив, облікова політика може передбачати створення резерву сумнівних боргів.
Отже, у бухобліку покажіть такі проведення…
Пропонуємо ознайомитися з тим, як за рахунок держави покрити половину своїх витрат на кредит
Спосіб 2. Анулювати, поки строк позовної давності не минув
Якщо борг — лише сумнівний, то маєте змогу погодити з боржником прощення (анулювання) боргу, поки не завершиться строк позовної давності. Узгодьте з боржником списання рекомендованим листом із повідомленням про вручення або укладіть угоду про прощення боргу. На підставі листа або додаткової угоди, а також наказу керівника складіть бухгалтерську довідку із записом: Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» — К-т 377.
Якщо фізособі сільгосппідприємство надало поворотну фіндопомогу, сума прощеного боргу — додаткове благо. Оподаткуйте суму, що перевищує у розрахунку на рік 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2024 році — 1775 грн) (пп. 165.1.55 ПК).
ПДФО за погодженням із позичальником може утримати сільгосппідприємство (податковий агент) або оплатити сам боржник за підсумками року та показати у декларації про майновий стан і доходи.
Утім, у такому разі повідомте про це боржнику письмово рекомендованим листом із повідомленням про вручення або під підпис особисто.
