Подвоїли або занизили податок: як виправити помилки в уточнюючії декларації ФОП 3 групи

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України; ПК) платник самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 ПК), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (абз. 1 п. 50.1 ПК).

Тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПК, та пені (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).

Податкову декларацію платника єдиного податку — фізичної особи—підприємця затвердив Мінфін наказом від 19.06.2015 № 578.

У розділі ІV уточнюючої Декларації ФОП-єдинник третьої групи зазначає правильні значення показників господарської діяльності за звітний (податковий) період, за який подає Декларація, та визначає:

• податкове зобов’язання по єдиному податку за звітний (податковий) період, що уточнює, в розділі V Декларації (рядки 08—14);
• суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по єдиному податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у розділі VІ Декларації (рядки 15—18);
• податкове зобов’язання по військовому збору за звітний (податковий) період, що уточнює, в рядках 23—25 розділі VIII Декларації;
• суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по військовому збору у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок в рядках 26—29 розділі VIII Декларації.

ФОП із найманими працівниками: як нараховувати зарплату

При цьому, враховуючи положення підпункту 69.38 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК, рядки 19 і 20 розділу VІ Декларації не заповнюються.

Обмежень щодо кількості поданих уточнюючих Декларацій ПК не встановлює. Кожна подана уточнююча Декларація уточнює показники попередньо поданих Декларацій.

Отже, із метою виправлення помилок, самостійно виявлених у розділах VI (рядки 15—20) та VIII (рядки 26—29) уточнюючої Декларації платнику єдиного податку третьої групи необхідно подати уточнюючу Декларацію за такий самий звітний період з правильними показниками.

Водночас, якщо раніше задекларовані у додатку 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» грошові показники, суми нарахованого ЄСВ та реквізити не змінюються, то Додаток 1 не формують у складі уточнюючої Декларації.

За інформацією ДПС у Запорізькій області