Індивідуальна податкова консультація, надана платнику податків у паперовій або електронній формі, має індивідуальний характер і може застосовуватись виключно таким платником із дня її надання до моменту її зміни або скасування
Індивідуальна податкова консультація (ІПК) — роз’яснення контролюючого органу, надане платнику податків щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючий орган, та зареєстроване в єдиному реєстрі ІПК (пп. 14.1.172 Податкового кодексу України).
Зокрема, за вибором платника податків ІПУ надають в усній, у паперовій або електронній формі (п. 52.3 ПК).
ІПК має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ПК).
ІПК, надана у паперовій або електронній формі, підлягає реєстрації в єдиному реєстрі ІПК та розміщенню на офіційному веб-сайті ДПС, без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків, коду згідно з ЄДРПОУ (реєстраційного номера облікової картки) та його податкової адреси (абз. 4 п. 52.4 ПК).
У разі коли положення ІПК суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовують положення узагальнюючої податкової консультації (п. 53.1 ПК).
Платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного ПК.
Платник може оскаржити до суду, зокрема, надану йому у паперовій або електронній формі ІПК як правовий акт індивідуальної дії, які, на думку такого платника, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору (абз. 1 та 2 п. 53.2 ПК).
Скасування судом, зокрема, ІПК є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.
Отже, ІПК, надана платнику податків у паперовій або електронній формі, має індивідуальний характер і може застосовуватись виключно таким платником податків з дня її надання до моменту її зміни або скасування.
Відповідальність платника за вчинення податкових правопорушень, який діяв у відповідності до ІПК
Передбачили, що ІПК, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника (податкового агента та/або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31 грудня 2017 року (включно) (п. 39 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
Із 01 січня 2018 року ІПК, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), не підлягає застосуванню.
Обставинами, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, яка діяла у відповідності до індивідуальної податкової консультації, наданої такому платнику податків у паперовій або електронній формі, за умови, що така консультація зареєстрована в єдиному реєстрі ІПК, або до узагальнюючої податкової консультації та/або до висновку об’єднаної палати, Великої Палати Верховного Суду щодо застосування норми права, від якого в подальшому було відступлено (пп. 112.8.2 ПК).
Пеню не нараховують, а нарахована пеня підлягає анулюванню у випадку вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, що діяла у відповідності до індивідуальної чи узагальнюючої податкової консультації та/або висновку про застосування норми права Верховного Суду України (пп. 129.9.2 ПК).
Разом з тим, зокрема, звільнення особи від фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її від виконання податкового обов’язку, а також іншого обов’язку, передбаченого ПК, порушення якого стало підставою для притягнення до відповідальності (п. 112.6 ПК).
За інформацією ДПС у Запорізькій області
