Оплату за навчання підтверджує один розрахунковий документ за весь навчальний період – рік, семестри якого припадають на різні календарні роки. Податківці пояснили, чи є підстава для нарахування податкової знижки
Порядок застосування податкової знижки передбачений статтею 166 Податкового кодексу України (ПК).
Платник податку на доходи фізичних осіб має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року (пп. 166.1.1 ПК).
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображає платник податку у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (далі — Декларація), яку подає по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (пп. 166.1.2 ПК).
До податкової знижки включають фактично здійснені протягом звітного податкового року платником витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги) (пп. 166.2.1 ПК).
Копії зазначених у підпункті 166.2.1 ПК документів (крім електронних розрахункових документів) надають разом з Декларацією, а оригінали цих документів не надсилають контролюючому органу. Їх зберігає платник податку протягом строку давності, встановленого ПК.
У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в Декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.
Для документального підтвердження витрат, що включають до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати від платника надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформацію з яких безоплатно отримують контролюючі органи відповідно до ПК та міститься в інформаційних базах ДПС (пп. 166.2.3 ПК).
При цьому пунктом 166.4 ПК визначили обмеження щодо застосування податкової знижки, зокрема, загальна сума податкової знижки, нарахована платнику у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 ПК, крім випадку, визначеного підпунктом 166.4.4 ПК.
Податкова знижка для фізичних осіб
Водночас, платник має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року, нарахованого у вигляді заробітної плати, зменшеного з урахуванням положень пункту 164.6 ПК, витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановили опіку чи піклування, або яку влаштовали до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника призначили відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою (пп. 166.3.3 ПК)
Отже, фізична особа — платник податку має право включити до податкової знижки витрати понесені в звітному році у вигляді суми коштів, сплачених безпосередньо нею за навчання, незважаючи на те, що вони підтверджуються одним розрахунковим документом, де зазначена сума за весь навчальний період — рік, семестри якого припадають на різні календарні роки.
За інформацією ДПС у Дніпропетровській області
