Верховна рада 30.03.2020 прийняла невідкладний закон № 540-IX, який стосується забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій через поширення коронавірусу та продовження пов’язаного з ним карантину. 02.04.2020 Закон було повернуто із підписом Президеннта. Зміни зачіпають 9 кодексів та 32 закони. Давайте з’ясуємо, у чому вони полягають.
Основні напрями змін Закону № 540
Закон № 540 зачіпає, як економічні, так і соціальні питання:
- послаблення в оподаткуванні, зокрема єдиноподатникам і виробникам та продавцям дезінфікуючих засобів;
- скасування деяких попередніх податкових змін щодо майнових податків;
- підтримка працівників, які знаходяться у стані часткового безробіття або взагалі стали безробітними;
- продовження процесуальних строків у судочинстві та забезпечення виконання судових рішень;
- може бути скасована орендна плата та забороняється підвищувати ставки по кредитам;
- спрощення виробництва необхідної медичної продукції та дезінфікуючих засобів, звільнення від акцизу етилового спирту як основного компонента виробництва дезінфікуючих засобів та антисептиків;
- соціальна допомога. безробітним з першого дня постановки на облік;
- введення поняття “дистанційна (надомна) робота” та “гнучкий режим робочого часу” до трудового законодавства та врегулювання організації роботи таких працівників;
- збільшення строків подачі фінансової звітності.
Ці заходи є додатковими до уже прийнятих 17 березня 2020 року Законів № 530/533, уточнюють деякі з їх положень, зокрема скорочують строк звільнення від податку на нерухоме майно.
При цьому схожим є на те, що Президент уже не буде підписувати прийнятий законопроект № 1210 (так звана “Податкова реформа”), так як деякі з його положень введено до Закону № 540-IX, наприклад, щодо єдиноподатників.
Тепер детальніше про ці зміни.
ПОСЛАБЛЕННЯ В ОПОДАТКУВАННІ
Єдиний податок
Єдиноподатники отримують:
- збільшення лімітів перебування в кожній групі: 1 група з 300 тис. до 1 млн грн; 2 група – з 1,5 млн до 5 млн грн; 3 група – з 5 млн до 7 млн грн;
- місцеві ради отримують можливість зменшити зараз ставки єдиного податку 1-2 групи – вони наберуть чинності з дати їхнього прийняття. Нагадуємо, що насьогодні максимальний розмір на місяць – 210,20 грн (1 група) та 944,60 грн (2 група).
Податок на додану вартість
Щодо ПДВ вводяться додаткові пільги щодо лікарських засобів, медвиробів та медобладнання, які спрямовані на боротьбу з COVID-19. Якщо раніше це стосувалося тільки їх імпорту, то тепер і виробництва – звільняється від ПДВ ще й їх постачання на митній території України. Однак, як і раніше, за Переліком Кабміну. На сьогодні з цією метою діє Постанова Кабміну від 20 березня 2020 р. № 224. При цьому нараховувати компенсуюче податкове зобов’язання по звільненим від ПДВ операціям за п. 198.5 ПКУ не потрібно.
Також змінюється обрахунок доходу на ліміт (1 мільйон грн), за яким треба реєструватися платником ПДВ для громадських і благодійних організацій. Так, не буде включатися :
- надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям (на період, що закінчується останнім числом місяця, в якому завершується дія карантину);
- ввезення в Україну та/або операції з постачання в Україні лікарських засобів, медвиробів та медобладнання, яке спрямоване на боротьбу з коронавірусом (на той же період – до кінця місяця закінчення карантину).
Акцизний податок
Передбачається наступне:
- ставка акцизу 0% на спирт етиловий, який використовується для виробництва дезінфікуючих засобів (до 31.05. 2020 р.);
- звільнення від обов’язку встановлювати витратоміри-лічильники на спирт етиловий для виробництва дезінфекційних засобів (до 30.04. 2020 р.). Однак, це стосується лише державних підприємств, які одночасно є виробниками спирту етилового та дезінфекторів;
- спирт етиловий можна відвантажувати з акцизних складів виробникам лікарських засобів та продукції хімічного і технічного призначення для виробництва дезінфекційних засобів;
- зміни щодо штрафів щодо порушення правил обігу пального та етилового спирту. Вводиться конкретний перелік, щодо якого штрафи зберігаються (цільове використання, обладнання витратомірами-лічильниками, відсутність реєстрації, транспортування, облік, виробництво).
Податок на прибуток
Зміни стосуються:
- оподаткування безповоротної фінансової допомоги. Так, вноситься зміна до абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ, що скасовує податкову різницю при перерахуванні допомоги та безоплатне постачання товарів для боротьби з коронавірусом неприбутковим організаціям, Мінздоров’я та лікарням. Це стосується платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат на податкові різниці (так звані великодоходники). Зараз у них по таким операціям ліміт, що дозволяє не коригувати фінрезультат – 4% прибутку попереднього року;
- оподаткування закладів охорони здоров’я у державні та/або комунальній власності. Якщо вони є платниками податку на прибуток, то можуть зменшити фінрезультат на вартість лікарських засобів, медвиробів , продуктів харчування або товарів, які є в переліку Кабміну та спрямовані на боротьбу з коронавірусом.
Податкова знижка і ПДФО
Додається ще один пункт витрат, які можна включити на отримання податкової знижки з ПДФО, який діє для 2020 року (зміни до ст. 166 ПКУ): сума коштів або вартість лікарських засобів для надання меддопомоги хворим, дезінфікуючих засобів та антисептиків, медвиробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень тощо, які добровільно перераховані чи передані громадським організаціям та об’єднанням, державним органам виконавчої влади, закладам охорони здоров’я (державної і комунальної власності) для боротьби з коронавірусом
При цьому не застосовується обмеження 4% від загального доходу, яке встановлено пп. 166.3.2 ПКУ для благодійної допомоги.
Податкові перевірки
Щодо перевірок ДПС зміни наступні:
- змінюється термін проведення камеральних перевірок (це кабінетні, тобто невиїзні перевірки правильності складання декларацій, вчасності платежів) – з 30 к. днів збільшується до 60 к. днів. Діє лише для періоду березень –травень 2020 року.
- залишаються фактичні перевірки платників акцизу – уточнюється п. 522 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ.
Однак, зміна терміну камеральних перевірок не стосується ПДВ-декларацій і сплати ПДВ це не стосується, так по цьому податку звільнення від штрафів немає.
СКАСУВАННЯ ПОПЕРЕДНІХ ПОДАТКОВИХ ЗМІН
Плата за землю
Плата за землю скасовується тільки на березень 2020 року (раніше було – березень-квітень 2020 року). Відтепер за квітень 2020 року плата за землю має бути сплачена. Як наслідок, якщо ви уже встигли подати уточнюючу декларацію, то доведеться подавати ще одну. Якщо ні, то й добре – не витрачали час. Тепер відкоригувати можна тільки березень 2020 року.
Податок на нерухомість
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – звільнення теж тільки на березень 2020 року. Звільнення на квітень скасоване аналогічно платі за землю. Отже, за квітень 2020 року податок не нерухомість платимо.
СФЕРА СУДОЧИНСТВА
У судочинстві, процесуальній сферах відбуваються наступні зміни:
- зупиняється на час карантину перебіг строків позовної давності, зокрема загального 3-річного строку за ст. 257 ЦКУ;
- можливість на період карантину проведення судових засідань, брати учасникам справи в режимі відеоконференція;
ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ І БАНКІВ
Відтермінується строки подачі звітності:
- річна фінансова звітність може оприлюднюватися до 30 квітня 2020 року а після цієї дати – протягом 5 робочих днів після проведення загальних зборів акціонерів;
- фінансова звітність підприємств може бути оприлюднена у період дії карантину або протягом 90 к. днів після його завершення , але не пізніше 31.12.2020 р. Для емітентів цінних паперів – до 30 квітня 2020 року, або протягом 5 робочих днів після проведення загальних зборів акціонерів/власників ТОВ.
ОРЕНДНА ПЛАТА
На період карантину наймач МОЖЕ БУТИ ЗВІЛЬНЕНИЙ від плати за користування майном на підставі ч. 6 ст. 762 ЦКУ. Стосується договорів найму (оренди).
БАНКІВСЬКІ КРЕДИТИ
Банкам забороняється під час карантину підвищувати процентні ставки по кредитам.
ТРУДОВЕ ЗАКОНОДАВСТВО
Зміни наступні:
- з визначення трудового договору вилучено, що працівник має підлягати внутрішньому трудовому розпорядку (ст. 21 КЗпП);
- вводиться поняття дистанційної (надомної) роботи, а трудовий договір може бути про дистанційну (надомну) роботу (обов’язково у письмовій формі, ст. 24 КЗпП). Така робота передбачає виконання роботи за місцем проживання або в іншому місці за вибором працівника (поза приміщенням роботодавця);
- вводиться поняття “гнучкий режим робочого часу”. Він може бути на певний строк, а може бути й безстроковим (ст. 60 КЗпП). Такий режим відмінний від правил внутрішнього трудового розпорядку, але має дотримуватися норма тривалості робочого часу. Має бути фіксований час (обов’язковий час роботи), змінний час (на розсуд працівника) та час перерви (відпочинку);
- при дистанційній (надомній) роботі працівник розподіляє свій робочий час на свій розсуд і на нього не поширюються правила внутрішнього трудового розпорядку, якщо інше не визначається трудовим договором;
- на час поширення епідемії, пандемії, на час загрози військового, техногенного, природного або іншого характеру дистанційна (надомна) робота та гнучкий робочий час можуть встановлюватися наказом (розпорядженням) власника чи уповноваженого органу без обов’язкового трудового договору у письмовій формі про дистанційну (надомну) роботу.
Як відобразити простій і відпустку за свій рахунок у Звіті з ЄСВ
ДОПОМОГА ПО БЕЗРОБІТТЮ
У даній сфері дві ключові зміни:
- допомога по частковому безробіттю за втрату частини зарплати через вимушене скорочення тривалості робочого часу через вимушене зупинення виробництва, якщо роботодавцем вживаються заходи щодо профілактики та запобігання поширенню епідемії. У такому разі право на допомогу мають усі працівники, які знаходяться у трудових відносинах. Призначається така допомога за зверненням роботодавця;
- на період карантину допомога по безробіттю призначається з першого дня постановки на облік;
- постановка на облік по безробіттю можлива дистанційно без особистого відвідування (на час карантину).
ІНШІ ЗМІНИ
Також відбувається:
- підвищення штрафів за порушення порядку формування цін;
- встановлюються окремі штрафи за порушення рівня цін, встановленого Кабміном, на товари за переліком Кабміну на час карантину (від 3400 грн до 4250 грн – на громадян; від 4250 грн до 5100 грн – на посадових осіб);
- доплата медичних працівникам та іншим, які задіяні в ліквідації коронавірусу – 300% заробітної плати (раніше було – 200%);
- встановлено доплати працівникам сфери соцзахисту, які надають соцпослуги особам вдома – 100% зарплати на період карантину;
- мораторій на перевірки ЄСВ продовжили з 18 травня 2020 року до 31 травня 2020 року.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
