ФОП переходить на загальну систему з 2026 року: як правильно зазначити дату відмови від єдиного податку у заяві

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої — третьої груп здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1—298.1.4 Податкового кодексу України (ПК).

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання (СГ) подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

Форма заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308.

Порядок відмови від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої — третьої груп визначили в підпунктах 298.2.1—298.2.3 ПК.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування СГ не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПК, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подали заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

Отже, фізична особа-підприємець — платник єдиного податку може самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених у ПК шляхом подання до контролюючого органу у строки, встановлені в ПК, заяви.

Ліквідаційний звіт ФОПа на єдиному податку

Заява містить, зокрема, поле 5.5 «Відмова від спрощеної системи оподаткування» з можливістю проставлення відповідної позначки.

У полі 5.5 заяви «Відмова від спрощеної системи оподаткування» платник повинен зазначати дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування — з «31 грудня 2025 року», з позначкою «Причини відмови від спрощеної системи оподаткування» — «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів».

СГ, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПК, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий СГ може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПК).

Перехід на спрощену систему оподаткування СГ, зазначеного в абзаці першому підпункті 298.1.4 ПК, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, СГ дотримав вимоги, встановлені в пункті 291.4 ПК.

Тобто, ФОП, який у 2025 році був платником єдиного податку та перейшов на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 січня 2026 року, може повернутися у поточному році на спрощену систему оподаткування з 01 квітня 2026 року (01 липня або 01 жовтня) за умови відповідності вимогам статті 291 ПК.

За інформацією ДПС у Вінницькій області