Єдиний податок 2024: умови перебування

Єдиний податок: як зареєструватися платником

Для тих підприємців та підприємств, які вперше реєструються як платники єдиного податку (ЄП) хочемо нагадати як потрапити до реєстру платників єдиного податку. Перш за все, треба подати заяву про бажання держреєстрації в якості платника ЄП в один зі зручних способів:

• особисто або уповноваженою особою;
• поштою;
• в електронній формі;
• держреєстратору як додаток до реєстраційної картки.

Зверніть увагу, що реєстрація платником єдиного податку безстрокова. Якщо всі надані документи заповнені правильно, то процедура реєстрації має бути здійснена протягом двох робочих днів. А от в разі виявлення фактів, що перераховані нижче, реєстратор має право відмовити в реєстрації платником єдиного податку, а саме:

• невідповідність вимогам для застосування спрощеної системи оподаткування;
• наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
• недотримання вимог, встановлених до окремих груп платників податку.

При цьому упродовж 2-х р. дн. контролюючий орган повинен надати письмову відмову та вказати причини такої відмови. Після того, як заявник усуне всі недоліки, реєстраційні документи знову повинні бути прийняті до розгляду. Це стосується всіх заявників незалежно від обраної групи єдиного податку.

Що до платників 1 та 2 груп, то отримати всі належні права як платника відповідно 1 та 2 групи вони можуть з 1го числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася держреєстрація, — за умови, що до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подано заяву. Юридичні та фізичні особи 3 групи отримують свої права як платника 3 групи з дня держреєстрації – за умови, що впродовж 10 днів з дня держреєстрації подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без сплати ПДВ).

ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця

• 📝 Модуль 1. Система оподаткування, реєстрація, податки
• 📝 Модуль 2. Облік, первинні документи, розрахунки

Єдиний податок 2024: групи й ліміти

Кількість груп єдиного податку всього чотири, з них:

• група 1 та 2 – виключно для фізосіб-підприємців. Ставки податку протягом року у фіксованій грошовій сумі, тобто сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку;
• група 3 – можуть бути як фізособи-підприємці, так і юрособи. Оподатковується дохід, а не прибуток суб’єкта господарювання;
• група 4 – лише для сільськогосподарських виробників (як фізосіб-підприємців, так і юридичних осіб). Зокрема тут можуть бути фермерські господарства. Ставка податку залежить лише від нормативної грошової оцінки землі та площ земельних ділянок. Виходить, що сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку такого суб’єкта господарювання.

Наявні критерії перебування у групах 1-3 єдиного податку наведено у таблиці нижче. Щодо групи 4 практично нічого не змінюється.

Перехід юрособи на спрощену чи загальну систему оподаткування

Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТІВ

Єдиний податок термін сплати

Єдинники першої і другої груп сплачують податок щомісячно до 20-го числа. Для третьої групи платників ЄП встановили квартальний звітний період. Тому вони сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації. Тобто після того, як задекларують дохід.

Якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, строків сплати не переносять. У такому разі сплатіть податок напередодні вихідного (святкового) дня.

Єдиний податок 2024: відповідальність за несплату

Запізно сплатили єдиний податок? Доведеться заплатити ще й штраф за прострочення. Та плюс пеня, яку нарахують за кожен день несплати. Або ж іще гірше — позбудетеся статусу платника єдиного податку. А ми порадимо, як цього уникнути.

Правильно обчислити, своєчасно та повністю сплатити суми єдиного податку (ЄП) – за все платники несуть відповідальність.

Штрафи за несплату

Платники груп 1 та 2. За несплата авансових внесків з єдиного податку карають штрафом — 50% ставки ЄП (п. 122.1 Податкового кодексу України, далі – ПК). У 2024 році це:

• 151,40 грн — для групи 1;
• 710,00 грн — для групи 2.

Сума штрафу є фіксованою і не залежить від суми недоплати. Тому незалежно від того, недоплатив платник внеску чи взагалі його не сплатив, доведеться заплатити однаковий штраф.

Платники групи 3. Для таких єдинників розмір штрафу залежить від строку, на який затримали сплату податку (п. 126.1 ПК):

• менше ніж 30 днів — 10% суми боргу;
• понад 30 днів — 20% суми боргу.

Отже, що більше недоплатите податку, то більшим буде штраф.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Пеня в разі несплати

Платникові, який прострочив сплату єдиного податку, доведеться заплатити ще й податкову пеню. Її розмір залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання — платник чи орган ДПС.

Якщо суму податкового зобов’язання визначив платник податку, нараховуйте пеню, коли минуло 90 календарних днів після строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПК). Нарахуйте пеню за кожен календарний день прострочення, в т. ч. день погашення. Розмір пені визначте з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день.

Якщо суму податкового зобов’язання визначив орган ДПС, то він і нарахує пеню з 1-го робочого дня після спливу строку сплати податку (пп. 129.1.1 ПК, п. 129.3 ПК). Пеню нарахують за кожен день прострочення, включаючи день погашення боргу, з розрахунку 120% облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день (п. 129.4 ПК).

Перехід на єдиний податок 2024

Для всіх підприємців та підприємств передбачені рівні умови переходу на спрощену систему оподаткування, а саме: щоб здійснити перехід на єдиний податок із загальної системи оподаткування, до контролюючого органу подається відповідна заява в один з таких способів:

• особисто або уповноваженою особою;
• поштою;
• в електронній формі.

Перехід можна здійснити за умови:

• дотримання протягом календарного року, що передує періоду переходу, вимог, встановлених до окремих груп платників податку;
• подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку наступного календарного кварталу, до якої додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Перехід допускається лише 1 раз впродовж календарного року.

Нове в оподаткуванні за Законом № 3603

Зміни до Податкового кодексу щодо адміністрування та сплати податку на прибуток, ПДФО, ПДВ, акцизу та єдиного податку. Деякі з нововведень діють вже з 16.03.2024

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ НОВАЦІЙ

Зміна групи платника єдиного податку 2024 

Перейти із групи на групу можна за умови:

• дотримання платником вимог, встановлених ПК для обраної ним групи;
• подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку наступного кварталу.

Щоб змінити групу єдиного податку, подайте податківцям заяву про зміну групи не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку кварталу, з якого хочете бути на іншій групі.

РРО і єдинники

РРО стали обов’язковими для єдинників 2-4 групи з 1 січня 2022 року. Введення воєнного стану на даний обов’язок не вплинуло — РРО слід використовувати й надалі. Тимчасово з 7 березня 2022 року до 1 жовтня 2023 року фінансові санкції за порушення у сфері РРО не застосовувалися (п. 12 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону про РРО). З 1 жовтня 2023 року дані фінансові санкції відновлені.

Увага: використання РРО у ФОП-єдинників на час воєнного стану залишається.