Єдиний податок 2023: умови перебування

ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця

Єдиний податок: як зареєструватися платником

Для тих підприємців та підприємств, які вперше реєструються як платники єдиного податку (ЄП) хочемо нагадати як потрапити до реєстру платників єдиного податку. Перш за все, треба подати заяву про бажання держреєстрації в якості платника ЄП в один зі зручних способів:

• особисто або уповноваженою особою;
• поштою;
• в електронній формі;
• держреєстратору як додаток до реєстраційної картки.

Зверніть увагу, що реєстрація платником єдиного податку безстрокова. Якщо всі надані документи заповнені правильно, то процедура реєстрації має бути здійснена протягом двох робочих днів. А от в разі виявлення фактів, що перераховані нижче, реєстратор має право відмовити в реєстрації платником єдиного податку, а саме:

• невідповідність вимогам для застосування спрощеної системи оподаткування;
• наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
• недотримання вимог, встановлених до окремих груп платників податку.

Перехід юрособи на спрощену чи загальну систему оподаткування

Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТІВ

При цьому упродовж 2-х р. дн. контролюючий орган повинен надати письмову відмову та вказати причини такої відмови. Після того, як заявник усуне всі недоліки, реєстраційні документи знову повинні бути прийняті до розгляду. Це стосується всіх заявників незалежно від обраної групи єдиного податку.

Що до платників 1 та 2 груп, то отримати всі належні права як платника відповідно 1 та 2 групи вони можуть з 1го числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася держреєстрація, — за умови, що до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подано заяву. Юридичні та фізичні особи 3 групи отримують свої права як платника 3 групи з дня держреєстрації — за умови, що упродовж 10 днів з дня держреєстрації подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без сплати ПДВ).

Єдиний податок 2023: групи й ліміти

Кількість груп єдиного податку всього чотири, з них:

• 1 та 2 групи – виключно для фізосіб-підприємців. Ставки податку протягом року у фіксованій грошовій сумі, тобто сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку;
• 3 група – можуть бути як фізособи-підприємці, так і юрособи. Оподатковується дохід, а не прибуток суб’єкта господарювання;
• 4 група – лише для сільськогосподарських виробників (як фізосіб-підприємців, так і юридичних осіб). Зокрема тут можуть бути фермерські господарства. Ставка податку залежить лише від нормативної грошової оцінки землі та площ земельних ділянок. Виходить, що сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку такого суб’єкта господарювання.

Наявні критерії перебування у групах 1-3 єдиного податку наведено у таблиці нижче. По групі 4 практично нічого не змінюється.

Перебіг строків давності для зобов’язань, перевірок і штрафів

Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЮРИСТА

Єдиний податок 2024: ліміти і ставки

Єдиний податок: спецгрупа 3 (без ПДВ 2%)

З 01 квітня 2022 року на період воєнного стану була створена спецгрупа ЄП в межах групи 3. Приєднатися до даної групи могли всі — як єдиноподатники всіх груп, так і платники податку на прибуток. Але з 01.08.2023 року Законом № 3219-IX від 30.06.2023 року скасовано 2% єдиний податок. Як здійснюється перехід зі спецгрупи розповімо далі.

Нагадаємо характеристики даної групи.

Платники 2% ЄП мали змогу до 31.07.2023 р. подати заяву про відмову від застосування 2% ЄП та вказати, на яку систему оподаткування бажають перейти. Якщо заява не була подана, або не вказана бажана система, платники спецподатку з 01.08.2023 року автоматично переведені на систему, на якій перебували до обрання 2% ЄП.

Якщо платник податку при держреєстрації обрав ставку податку 2%, то з 01.08.2023 року його автоматично вважають платником 3 групи зі ставкою 5%.

Платники, які в 2023 р. перейшли з 2% ЄП на загальну систему, мають право перейти повторно в 2023 р. на спрощену систему оподаткування.

⚡ НПСБО vs МСФЗ ⚡

Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності

Пройдіть тест на тему МСФЗ і перевірте себе

Єдиний податок термін сплати

Єдинники першої і другої груп сплачують податок щомісячно до 20-го числа. Для третьої групи платників ЄП встановили квартальний звітний період. Тому вони сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації. Тобто після того, як задекларують дохід.

Якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, строків сплати не переносять. У такому разі сплатіть податок напередодні вихідного (святкового) дня.

58 забаганок ДПС, або Як не наразитися на податкову перевірку

Мораторій на податкові перевірки планують скасувати повністю. Щойно це станеться, податківці за своєю методичкою відпрацьовуватимуть ризики несплати податків. З’ясуймо, які забаганки ДПС потрібно виконати, щоб стати «ідеальним платником податків» та уникнути перевірки. І чи можливо це взагалі

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Єдиний податок 2023: відповідальність за несплату

Запізно сплатили єдиний податок? Доведеться заплатити ще й штраф за прострочення. Та плюс пеня, яку нарахують за кожен день несплати. Або ж іще гірше — позбудетеся статусу платника єдиного податку. А ми порадимо, як цього уникнути.

Правильно обчислити, своєчасно та повністю сплатити суми єдиного податку (ЄП) —. за все платники несуть відповідальність.

Штрафи за несплату

Платники першої-другої груп. За несплата авансових внесків з єдиного податку карають штрафом — 50% ставки ЄП (п. 122.1 Податкового кодексу України; ПК). У 2022 році це:

• 134,20 грн — для першої групи;
• 670,00 грн — для другої групи.

Сума штрафу є фіксованою і не залежить від суми недоплати. Тому незалежно від того, недоплатив платник внеску чи взагалі його не сплатив, доведеться заплатити однаковий штраф.

Платники третьої групи. Для таких єдинників розмір штрафу залежить від строку, на який затримали сплату податку (п. 126.1 ПК):

• менше ніж 30 днів — 10% суми боргу;
• понад 30 днів — 20% суми боргу.

Отже, що більше недоплатите податку, то більшим буде штраф.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Пеня в разі несплати

Платникові, який прострочив сплату єдиного податку, доведеться заплатити ще й пеню. Її розмір залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання — платник чи орган ДПС.

Якщо суму податкового зобов’язання визначив платник податку, нараховуйте пеню, коли минуло 90 календарних днів після строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПК). Нарахуйте пеню за кожен календарний день прострочення, в т. ч. день погашення. Розмір пені визначте з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день.

Якщо суму податкового зобов’язання визначив орган ДПС, то він і нарахує пеню з першого робочого дня після спливу строку сплати податку (пп. 129.1.1, п. 129.3 ПК). Пеню нарахують за кожен день прострочення, включаючи день погашення боргу, з розрахунку 120% облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день (п. 129.4 ПК).

Перехід на єдиний податок 2023

Для всіх підприємців та підприємств передбачені рівні умови переходу на спрощену систему оподаткування, а саме: щоб здійснити перехід на єдиний податок із загальної системи оподаткування, до контролюючого органу подається відповідна заява в один з таких способів:

• особисто або уповноваженою особою;
• поштою;
• в електронній формі.

Перехід можна здійснити за умови:

• дотримання протягом календарного року, що передує періоду переходу, вимог, встановлених до окремих груп платників податку;
• подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку наступного календарного кварталу, до якої додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Перехід допускається лише 1 раз впродовж календарного року.

Зміна групи платника єдиного податку 2023 

Перейти із групи на групу можна за умови:

• дотримання платником вимог, встановлених ПК для обраної ним групи;
• подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку наступного кварталу.

Щоб змінити групу єдиного податку, подайте податківцям заяву про зміну групи не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку кварталу, з якого хочете бути на іншій групі.

РРО і єдиноподатники

РРО стали обов’язковими для єдиноподатників 2-4 групи з 01 січня 2022 року. Введення воєнного стану на даний обов’язок не вплинуло — РРО слід використовувати й надалі. Однак тимчасово з 07  березня 2022 р. до 1 жовтня 2023 року фінансові санкції за порушення у сфері РРО не застосовуються. Ця норма поширюється на порушення вчинені у період з 1 січня 2022 року. (п. 12 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону про РРО). Однак згодом з’явився один виняток — продаж підакцизних товарів, який запрацював з 17  березня 2022 року. А з 01.08.2023 року список доповнено гральним бізнесом та діяльністю в сфері надання фінансових, платіжних послуг.

Зокрема відсутні штрафи за такі порушення:

• порушення порядку ведення розрахункових операцій 100% вартості товару;
• за неведення товарного обліку у сумі вартості непроведених в обліку товарів.

Щодо підакцизних товарів, грального бізнесу та операцій з валютою, то ризикувати щодо них не потрібно, адже впродовж воєнного стану дозволені не тільки штрафи, але й фактичні податкові перевірки.

Увага: використання РРО у ФОП-єдиноподатників на час воєнного стану не відміняється.