експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Що таке єдиний податок? Єдиний податок передбачає звільнення від сплати деяких податків, більш прості підходи до ведення обліку та звітності. На ньому можуть перебувати як юрособи, так і фізособи-підприємці. Про групи єдиного податку в 2025 році, про єдиний податок і воєнний стан, хто може перебувати на кожній з них та за яких умов, а хто взагалі не має права бути єдинником — у цьому огляді
Що таке єдиний податок? Фізособи та юрособи, щоб значно зменшити свій документообіг та кількість звітів з податків та зборів, обирають спрощену систему оподаткування. Для тих підприємців та підприємств, які вперше реєструються як платники єдиного податку (ЄП) хочемо нагадати як потрапити до реєстру платників єдиного податку. Перш за все, требаподати заяву про бажання держреєстрації в якості платника ЄП в один зі зручних способів:
особисто або уповноваженою особою;
поштою;
в електронній формі;
держреєстратору як додаток до реєстраційної картки.
Зверніть увагу, що реєстрація платником єдиного податку безстрокова. Якщо всі надані документи заповнені правильно, то процедура реєстрації має бути здійснена протягом двох робочих днів. А от в разі виявлення фактів, що перераховані нижче, реєстратор має право відмовити в реєстрації платником єдиного податку, а саме:
наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
недотримання вимог, встановлених до окремих груп платників податку.
При цьому упродовж 2-х р. днів ДПС повинна надати письмову відмову та вказати причини такої відмови. Після того, як заявник усуне всі недоліки, реєстраційні документи знову повинні бути прийняті до розгляду. Це стосується всіх заявників незалежно від обраної групи єдиного податку.
Щодо платників груп 1 та 2, то отримати всі належні права як платника групи 1 та 2 відповідно вони можуть з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася держреєстрація, — за умови, що до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подана заява єдиний податок. Юридична особа платник єдиного податку та фізособа групи 3 отримують свої права як платника групи 3 з дня держреєстрації — за умови, що впродовж 10 днів з дня держреєстрації подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без сплати ПДВ).
Кількість груп єдиного податку всього чотири, з них:
група 1 та 2 — виключно для фізосіб-підприємців. Ставки податку протягом року у фіксованій грошовій сумі, тобто сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку;
група 3 — можуть бути як фізособи-підприємці, так і юрособи. Оподатковується дохід, а не прибуток суб’єкта господарювання;
група 4 — лише для сільськогосподарських виробників (як фізосіб-підприємців, так і юросіб). Зокрема тут можуть бути фермерські господарства. Ставка податку залежить лише від нормативної грошової оцінки землі та площ земельних ділянок. Виходить, що сума податку не залежить ні від доходу, ні від прибутку такого суб’єкта господарювання.
Наявні критерії перебування у групах 1-3 єдиного податку наведено у таблиці нижче. Щодо групи 4 практично нічого не змінюється.
Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ
Єдиний податок: звітність та строки. Єдинники груп 1 та 2 сплачують податок щомісячно до 20-го числа. Для групи 3 платників ЄП встановлено квартальний звітний період. Тому вони сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації. Тобто після того, як задекларують дохід.
Підприємці на єдиному податку мають подавати в ДПС звітність, а саме декларацію за формою, яка затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Останні зміни з наказу Мінфіну від 31.01.2025 № 57, який набув чинності 20 лютого 2025 року.
Якщо останній день сплати податкового зобов’язання та подання звіту з єдиного податку припадає на вихідний або святковий день, строків сплати не переносять. У такому разі податок краще сплати напередодні вихідного (святкового) дня, хоча за правилами останній день сплати переноситься на найближчий робочий день за вихідним.
ТЕРМІНИ СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ
Група платників
Строки
1
Щомісяця. Раз на місяць (авансом) не пізніше за 20-те число (включно) поточного місяця*
2
3
Щокварталу. Протягом 10 к. днів після граничної дати подання декларації (декларація подається у квартальний термін, тобто впродовж 40 к. днів після закінчення кварталу)
3 (спецгрупа)
Щомісяця. Протягом 10 к. днів після граничної дати подання декларації (декларація подається у місячний термін, тобто впродовж 20 к. днів після закінчення місяця)
* сплатити внесок потрібно, навіть коли немає доходу від діяльності
Єдиний податок в Україні: відповідальність за несплату
Запізно сплатили єдиний податок? Доведеться заплатити ще й штраф за прострочення. Та плюс пеня, яку нарахують за кожен день несплати. Або ж іще гірше — позбудетеся статусу платника єдиного податку. А ми порадимо, як цього уникнути.
Правильно обчислити, своєчасно та повністю сплатити суми єдиного податку (ЄП) — за все платники несуть відповідальність.
Штрафи за несплату
Платники груп 1 та 2. За несплату авансових внесків з єдиного податку карають штрафом — 50% ставки ЄП (п. 122.1 Податкового кодексу України, далі — ПК). У 2025 році це:
151,40 грн — для групи 1;
800,00 грн — для групи 2.
Сума штрафу є фіксованою і не залежить від суми недоплати. Тому незалежно від того, недоплатив платник внеску чи взагалі його не сплатив, доведеться заплатити однаковий штраф.
Платники групи 3. Для таких єдинників розмір штрафу залежить від строку, на який затримали сплату податку (п. 126.1 ПК):
менше ніж 30 днів — 10% суми боргу;
понад 30 днів — 20% суми боргу.
Отже, що більше недоплатите податку, то більшим буде штраф.
Тримайте практичний гайд для тих, хто має справу з ЄСВ. Розповімо, коли обов’язково складати довідку-розрахунок, коли можна обійтися без неї, в яких випадках дозволено платити менше ЄСВ та як заповнити довідку правильно залежно від конкретної ситуації
Платникові, який прострочив сплату єдиного податку, доведеться заплатити ще й податкову пеню. Її розмір залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання — платник чи орган ДПС.
Якщо суму податкового зобов’язання визначив платник податку, нараховуйте пеню, коли минуло 90 календарних днів після строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПК). Нарахуйте пеню за кожен календарний день прострочення, в т. ч. день погашення. Розмір пені визначте з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день.
Якщо суму податкового зобов’язання визначив орган ДПС, то він і нарахує пеню з 1-го робочого дня після спливу строку сплати податку (пп. 129.1.1 ПК, п. 129.3 ПК). Пеню нарахують за кожен день прострочення, включаючи день погашення боргу, з розрахунку 120% облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день (п. 129.4 ПК).
Єдиний податок: військовий стан
Єдиний податок: воєнний стан. Коли можна не платити? У 2025 році ФОП можуть не сплачувати єдиний податок не лише у період відпустки, тимчасової непрацездатності, а також на час мобілізації ФОПа. Мобілізованим підприємцям для цього потрібно подати заяву та документи про проходження військової служби до податкового органу за місцем реєстрації або дистанційно за допомогою Е-кабінету.
Крім того, ФОП групи 1 та 2 податкова адреса якої знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України, починаючи з 01.08.2023 також має право не сплачувати єдиний податок. Ця пільга НЕ стосується ФОП, які зареєструвалися на цій території вже після визначених Переліком дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації (роз’яснення ЗІР, категорія 107.02.04).
Перехід на єдиний податок із загальної системи оподаткування
Для всіх підприємців та підприємств передбачені рівні умови переходу на оподаткування єдиного податку, а саме: щоб здійснитиперехід із загальної системи на спрощену, до органу ДПС подається відповідна заява в один з таких способів:
особисто або уповноваженою особою;
поштою;
в електронній формі.
Перехід можна здійснити за умови:
дотримання протягом календарного року, що передує періоду переходу, вимог, встановлених до окремих груп платників податку;
подання платниками єдиного податку заяви до органу ДПС не пізніше ніж за 15 к. днів до початку наступного календарного кварталу, до якої додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
Перехід з загальної системи на єдиний податок для юридичних осіб та ФОП допускається лише 1 раз впродовж календарного року.
дотримання платником вимог, встановлених ПК для обраної ним групи;
подання заяви до органу ДПС не пізніше ніж за 15 к. днів до початку наступного кварталу.
Щоб змінити групу, подайте податківцямзаяву єдиного податку про зміну групине пізніше ніж за 15 к. днів до початку кварталу, з якого хочете бути на іншій групі.
РРО і єдинники
РРО стали обов’язковими для єдинників груп 2, 3 та 4 з 1 січня 2022 року. Введення воєнного стану на цей обов’язок не вплинуло — РРО слід використовувати й надалі. Тимчасово з 07 березня 2022 року до 1 жовтня 2023 року фінансові санкції за порушення у сфері РРО не застосовувалися (п. 12 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону про РРО). З 1 жовтня 2023 року дані фінансові санкції відновлені.
Увага: використання РРО у ФОП-єдинників на час воєнного стану залишається.
