Під час реєстрації ФОП, які і інші суб’єкти господарювання, мають зазначати ті види діяльності, якими вони збираються займатися. Обрати правильний код за Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД) від Держстату — не мати потім проблем з податковою. Роз’яснюємо про КВЕД, які потрібні підприємцям під час оптової та роздрібної торгівлі товарами
Які КВЕДи підходять для сфери торгівлі
Для пошуку своїх кодів КВЕД потрібно:
Треба додати новий код КВЕД? Зробіть це правильно
Для пошуку КВЕДів одразу з роз’ясненнями з Методрекомендацій КВЕД можна скористатися й спеціальним вебресурсом від Держстату — Секція G «Оптова та роздрібна торгівля; ремонт автотранспортних засобів і мотоциклів».
Перше, з чим треба визначитися, — це вид торгівлі: оптова чи роздрібна. За ними:
- роздрібна торгівля — це вид економічної діяльності в сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів кінцевому споживачеві та надання йому торговельних послуг;
- оптова торгівля — це вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів за договорами поставки партіями для подальшого їхнього продажу кінцевому споживачеві через роздрібну торгівлю або для виробничого споживання та надання пов’язаних із цим послуг.
Так оптову та роздрібну торгівлю визначає Національний стандарт України ДСТУ 4303:2004 «Роздрібна та оптова торгівля. Терміни та визначення понять». З цим погоджуються й податківці (роз’яснення ДПС у Закарпатській області).
Зверніть увагу, що вид торгівлі — оптова чи роздрібна — не залежить від обсягу товарів, які продаються. Вирішальним є, кому саме продаються товари — кінцевому споживачу.
Тож тепер детальніше про те, які КВЕДи підходять для кожної сфери торгівлі — оптової та роздрібної. Однак окремо розглянемо сфери:
- торгівлі автомобілями та мотоциклами, так як для них у класифікаторі виділений окремий розділ;
- інтернет-торгівлі, через специфічність такої торгівлі — для неї є свій код КВЕД, але торгівля товарами фактично відбувається з інших КВЕДів.
Зверніть увагу, неправильно обраний КВЕД може мати такі наслідки (роз’яснення ГУ ДПС у Сумській області):
Які КВЕДи підходять для сфери торгівлі автомобілями, мотоциклами та деталями до них
У КВЕДи цілий розділ, тобто окремі коди (45.хх), виділені для сфери торгівлі автотранспортними засобами (як пасажирськими, так і вантажними) та мотоциклами, до яких належать і мопеди. Для торгівлі товарами, які не потрапляють до даного розділу, застосовуються коди інших розділів (46.хх та 47.хх).
КВЕДи цього розділу включають як торгівлю від себе, так і діяльність посередників, які беруть участь в оптовій або роздрібній торгівлі транспортними засобами.
Зверніть увагу, що даний розділ не включає надання в оренду автомобілів або мотоциклів, так як оренда — це послуга, а не торгівля товарами. Крім того, КВЕДи 45-го розділу також не включають торгівлю:
- велосипедами, так як оптова торгівля велосипедами — це код 46.49, роздрібна торгівля велосипедами — код 47.64;
- моторним паливом, так як оптова торгівля паливом — це код 46.71, роздрібна — код 47.30;
- мастильними матеріалами та охолоджуючими рідинами, так як оптова торгівля ними — це код 46.71, роздрібна — код 47.30.
Наводимо коди КВЕД, які можуть знадобитися підприємцю для того, щоб займатися торгівлею автомобілями, мотоциклами та деталями до них.
КОДИ КВЕД ДЛЯ ФОП У СФЕРІ ТОРГІВЛІ АВТОТРАНСПОРТНИМИ ЗАСОБАМИ ТА МОТОЦИКЛАМИ |
Код за КВЕД | Чим здійснюється торгівля | Пояснення |
оптова та роздрібна торгівля автотранспортними засобами (новими та вживаними): |
45.11 | торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами | пасажирські автотранспортні засобами, включаючи: - позашляховики та мікроавтобуси (вагою ≤ 3,5 тонн);
- спеціалізовані автомобілі, наприклад швидкої допомоги
|
45.19 | торгівля іншими автотранспортними засобами | вантажні автомобілі, включаючи колісні тягачі, причепи та напівпричепи, житлові автопричепи й автофургони |
торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів: |
45.31 | оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів | будь-які види запчастин, деталей, компонентів, приладдя, інструментів та аксесуарів для автотранспортних засобів, включаючи: - гумові шини та камери для шин;
- свічки запалювання, акумулятори, освітлювальне устатковання й електричні запчастини
|
45.32 | роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів |
оптова та роздрібна торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів: |
45.40 | торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів | сюди належить також торгівля мопедами, так як вони є різновидом мотоциклів |
Які КВЕДи підходять для сфери оптової торгівлі
Наводимо коди КВЕД, які можуть знадобитися підприємцю для того, щоб займатися торгівлею товарами.
КОДИ КВЕД ДЛЯ ФОП У СФЕРІ ОПТОВОЇ ТОРГІВЛІ (крім автотранспортних засобів, мотоциклів та деталей до них1) |
Код КВЕД | Чим здійснюється торгівля | Пояснення |
оптова торгівля за винагороду чи на основі контракту — діяльність посередників у торгівлі: |
46.11 | сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами | сюди належить: - діяльність комісіонерів, товарних брокерів та будь-яких інших посередників у оптовій торгівлі, які здійснюють торгівлю товарами від імені або за рахунок інших осіб або компаній;
- посередницька діяльність зі зведення продавців і покупців
|
46.12 | паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами |
46.13 | деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами |
46.14 | машинами, промисловим устаткованням, суднами та літаками |
46.15 | меблями, господарськими товарами, залізними та іншими металевими виробами |
46.16 | текстильними виробами, одягом, хутром, взуттям і шкіряними виробами |
46.17 | продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами |
46.18 | іншими товарами |
46.19 | товарами широкого асортименту |
оптова торгівля сільськогосподарською сировиною та живими тваринами: |
46.21 | зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин | включаючи плоди олійних культур |
46.22 | квітами та рослинами | включаючи цибулини |
46.23 | живими тваринами | — |
46.24 | шкірсировиною, шкурами та шкірою | — |
спеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами: |
46.31 | фруктами й овочами | як свіжі, так і перероблені фрукти та овочі |
46.32 | м’ясом і м'ясними продуктами | — |
46.33 | молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами | включаючи продукти з яєць |
46.34 | напоями | як алкогольними, так і безалкогольними напоями, а також купівля вина великими партіями та його розлив у пляшки без перероблення |
46.35 | тютюновими виробами | — |
46.36 | цукром, шоколадом і кондитерськими виробами | включаючи хлібобулочні вироби та борошняні кондитерські вироби |
46.37 | кавою, чаєм, какао та прянощами | — |
46.38 | іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками | включаючи корми для тварин — домашніх улюбленців, гомогенізовані2 готові продукти та дієтичні продукти харчування |
неспеціалізована оптова торгівля: |
46.39 | продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами | сюди належить оптовий продаж широкого асортименту продуктів харчування, напоїв та тютюнових виробів без вузької спеціалізації3 |
оптова торгівля товарами господарського призначення: |
46.41 | текстильними товарами | сюди належить оптова торгівля непродовольчими товарами господарського призначення |
46.42 | одягом і взуттям |
46.43 | побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення |
46.44 | фарфором, скляним посудом і засобами для чищення |
46.45 | парфумними та косметичними товарами |
46.46 | фармацевтичними товарами |
46.47 | меблями, килимами й освітлювальним приладдям |
46.48 | годинниками та ювелірними виробами |
46.49 | іншими товарами господарського призначення |
46.90 | неспеціалізована оптова торгівля |
46.49 | оптова торгівля іншими товарами господарського призначення |
оптова торгівля інформаційним і комунікаційним устаткованням: |
46.51 | комп’ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням | — |
46.52 | електронним і телекомунікаційним устаткованням, деталями до нього | включаючи електроні клапани та трубками, напівпровідникові пристрої, мікрочіпи та інтегральні мікросхеми, друковані електронні схеми, незаписані4 аудіо- та відеодиски, CD- та DVD-диски, телефонне та комунікаційне устаткування, крім комп’ютерів та периферійного устаткування5 |
оптова торгівля іншими машинами й устаткованням: |
46.61 | сільськогосподарськими машинами й устаткованням | включаючи машини та устатковання: - спецпризначення для різних галузей промисловості та деталі до них;
- загального призначення
|
46.62 | верстатами |
46.63 | машинами й устаткованням для добувної промисловості та будівництва |
46.64 | машинами й устаткованням для текстильного, швейного та трикотажного виробництва |
46.65 | офісними меблями |
46.66 | іншими офісними машинами й устаткованням |
46.69 | іншими машинами й устаткованням |
інші види спеціалізованої оптової торгівлі: |
46.71 | твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами | сюди належать інші види спеціалізованої оптової торгівлі, яких немає в інших КВЕДах оптової торгівлі |
46.72 | металами та металевими рудами |
46.73 | деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням |
46.74 | залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткованням і приладдям до нього |
46.75 | хімічними продуктами |
46.76 | іншими проміжними продуктами |
46.77 | відходами та брухтом |
неспеціалізована оптова торгівля: |
46.90 | неспеціалізована оптова торгівля | сюди належить оптова торгівля різним асортиментом товарів без будь-якої визначеної вузької спеціалізації6, а також оптова торгівля сувенірною продукцією, яку Держстат розглядає як неспеціалізовану торгівлю, ймовірно, враховуючи різноманітний асортимент таких товарів |
1 – для них є окремі коди КВЕД 45-го розділу (45.хх); 2 – це тонко подрібнені продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові, упаковані для торгівлі, як дитяче або дієтичне харчування, як правило, вагою до 250 г. Гомогенізація — це процес створення однорідної суміші з різних інгредієнтів; 3 – спеціалізована оптова торгівля — це коли продається лише один вид товарів, наприклад, виключно м’ясо (код 46.32) або алкогольні напої (код 46.34); 4 – якщо диски чи інші носії з записами, — це код 46.43; 5 – комп’ютери та периферія мають окремий код 46.51; 6 – крім неспеціалізованої оптової торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, яка має окремий код 46.39 |
Які КВЕДи підходять для сфери роздрібної торгівлі
Наводимо коди КВЕД, які можуть знадобитися підприємцю для того, щоб займатися роздрібною торгівлею товарами.
КОДИ КВЕД ДЛЯ ФОП У СФЕРІ РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ (крім автотранспортних засобів, мотоциклів та деталей до них1) |
Код КВЕД | Чим здійснюється торгівля | Пояснення |
роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах: |
47.11 | переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами | сюди належить роздрібна торгівля широким асортиментом товарів у межах одної одиниці (неспеціалізованого магазину), такої як супермаркет, торговий центр тощо |
47.19 | інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах |
роздрібна торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах: |
47.21 | фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах | як свіжі, так і перероблені фрукти та овочі |
47.22 | м’ясом і м’ясними продуктами в спеціалізованих магазинах | включаючи м’ясо свійської птиці |
47.23 | рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах | також інші морепродукти та продукти з них |
47.24 | хлібобулочними виробами, борошняними та цукровими кондитерськими виробами в спеціалізованих магазинах | зокрема шоколад |
47.25 | напоями в спеціалізованих магазинах | алкогольні та безалкогольні напої, але не для споживання на місці |
47.26 | тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах | – |
47.29 | іншими продуктами харчування в спеціалізованих магазинах | зокрема молочні продукти та яйця, а також інші продукти харчування, що не віднесеними до інших КВЕДів |
роздрібна торгівля пальним: |
47.30 | роздрібна торгівля пальним | зокрема паливо для автотранспортних засобів і мотоциклів, паливо через мережу АЗС, мастильні матеріали та охолоджуючі рідини для автотранспортних засобів (виняток — зріджений газо для приготування їжі або опалення2) |
роздрібна торгівля інформаційним і комунікаційним устаткованням у спеціалізованих магазинах: |
47.41 | комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах | включає також приставки для відеоігор, програмне забезпечення (виняток — виготовлене за замовленням), відеоігри |
47.42 | телекомунікаційним устаткованням у спеціалізованих магазинах | телефонні апарати, апарати мобільного звʼязку |
47.43 | в спеціалізованих магазинах електронною апаратурою побутового призначення для приймання, запису, відтворення звуку й зображення | радіо- та телевізійне устатковання, аудіо- та відеоустатковання, CD- та DVD-плеєри й магнітофони тощо |
роздрібна торгівля іншими товарами господарського призначення в спеціалізованих магазинах: |
47.51 | текстильними товарами в спеціалізованих магазинах | сюди належать такі товари: - тканини;
- пряжа для в’язання;
- матеріали для виготовлення килимів, гобеленів або для вишивання;
- текстильні вироби;
- галантерейні вироби: голки, швацькі нитки тощо
|
47.52 | залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах | сюди належать зокрема такі товари: - фарби, лаки й емаль;
- листове скло;
- цегла, деревина, сантехнічне устатковання;
- матеріали й устаткованням для самостійного виконання будівельних або ремонтних робіт у домашніх умовах;
- газонокосарки з ручним або механічним керуванням;
- сауни
|
47.53 | килимами, килимовими виробами, покриттям для стін і підлоги в спеціалізованих магазинах | окрім килимів, сюди зокрема належать: - штори, тюль тощо;
- шпалери та покриттям для підлоги;
|
47.54 | побутовими електротоварами в спеціалізованих магазинах | сюди не входить аудіо- та відеоустатковання3 |
47.59 | меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах | сюди зокрема належать: - меблі для дому (виняток — антикваріат);
- освітлювальне приладдя;
- вироби для дому, столові приналежності; посуд, вироби; зі скла, порцеляни та кераміки;
- виробами з деревини, корка та плетені вироби;
- неелектричні побутові прилади;
- музичні інструменти та партитури;
- електричні системи безпеки та сигналізації, наприклад, замки та запірні пристрої, сейфи та камери для зберігання, але без надання послуг з їхнього установлення й технічного обслуговування;
- товари для дому, які не віднесені до інших КВЕДів
|
роздрібна торгівля товарами культурного призначення та товарами для відпочинку в спеціалізованих магазинах: |
47.61 | книгами в спеціалізованих магазинах | –– |
47.62 | газетами та канцелярськими товарами в спеціалізованих магазинах | – |
47.63 | аудіо- та відеозаписами в спеціалізованих магазинах | – |
47.64 | спортивним інвентарем у спеціалізованих магазинах | роздрібну торгівлю спортивними товарами, рибальським оснащенням, туристичним спорядженням та інвентарем, човнами та велосипедами |
47.65 | іграми та іграшками в спеціалізованих магазинах | – |
роздрібна торгівля іншими товарами в спеціалізованих магазинах: |
47.71 | одягом у спеціалізованих магазинах | – |
47.72 | взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах | – |
47.73 | фармацевтичними товарами в спеціалізованих магазинах | – |
47.74 | медичними й ортопедичними товарами в спеціалізованих магазинах | – |
47.75 | косметичними товарами та туалетними приналежностями4 в спеціалізованих магазинах | роздрібну торгівлю парфумними, косметичними товарами та виробами для туалетних кімнат |
47.76 | квітами, рослинами, насінням, добривами, домашніми тваринами та кормами для них у спеціалізованих магазинах | – |
47.77 | годинниками та ювелірними виробами в спеціалізованих магазинах | – |
47.78 | іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах | сюди належать такі товари: - фотографічне, оптичне і точне устатковання;
- окуляри;
- сувеніри, вироби народних майстрів і товари релігійного призначення;
- паливо для комунально-побутового призначення, газ у балонах, вугілля та паливна деревина;
- зброя та боєприпаси;
- монети та марки;
- інші непродовольчі товари, що не увійшли до інших кодів
|
47.79 | уживаними товарами в магазинах | сюди належать зокрема такі товари: - букіністичні книги;
- інші уживані товари;
- антикваріат
|
роздрібна торгівля з лотків і на ринках: |
47.81 | з лотків і на ринках харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами | – |
47.82 | з лотків і на ринках текстильними виробами, одягом і взуттям | – |
47.89 | з лотків і на ринках іншими товарами | сюди належать зокрема такі товари, які продаються з наметів, лотків та на ринках: - килими та килимові вироби;
- книги;
- ігри та іграшки;
- товари для дому та побутова електроніка;
- музичні та відеозаписи;
- інші товари
|
роздрібна торгівля поза магазинами: |
47.91 | роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет | (детальний опис — див. далі) |
47.92 | інші види роздрібної торгівлі поза магазинами | сюди належать: - товари, не віднесеної до попередніх КВЕДів;
- пряма торгівля або торгівля за допомогою рознощиків (комівояжерів) шляхом обходу клієнтів;
- торгівлю з використанням торговельних автоматів тощо;
- пряма торгівля паливом (пічним паливом, дровами тощо), що доставляється безпосередньо споживачеві
|
1 – для них є окремі коди КВЕД 45-го розділу (45.хх); 2 – зріджений газ для приготування їжі та опалення — це код 47.78; 3 – таке устатковання — це код 47.43; 4 – так зазначено у КВЕД. Правильно українською мовою — «торгівля туалетним приладдям» |
Які КВЕДи підходять для сфери інтернет-торгівлі
Роздрібній торгівлі через мережу Інтернет відповідає код КВЕД 47.91 — роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет. Цей вид діяльності охоплює роздрібну торгівлю, за якої покупець здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет, отримуючи інформацію про товар з:
- рекламних оголошень, зокрема з певних буклетів, реклами з телевізора чи радіо. Сюди ж можна віднести сторінки в Instagram, Facebook тощо;
- каталогів;
- вебсайтів;
- пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном;
- будь-якої іншої рекламної продукції.
При цьому допускається, що товар може бути завантажений з вебсайту, тобто КВЕД 47.91 охоплює й торгівлю так званими «інфопродуктами», наприклад відеоматеріалами певного курсу навчання.
Однак до даного КВЕД не входить роздрібна торгівля автозапчастинами, автотранспортними засобами, мотоциклами та запчастинами до них, — навіть, якщо така торгівля здійснюється через Інтернет. Для такої торгівлі використовуються КВЕДи 45.1х, 45.3х, 45.40.
Також на КВЕД 47.91 не можна продавати товари іншим підприємцям (ФОП), юрособам. Можна лише звичайним фізособам. Інакше, податківці трактують таку ситуація як оптову торгівлю, а у описі коду КВЕД 47.91 визначена лише роздрібна.
Отже, при обранні при реєстрація як основного КВЕД 47.91 краще подбати ще про інші додаткові коди, зокрема коди оптової торгівлі (46.хх), які можуть ФОП знадобитися при його нинішній діяльності чи у майбутньому. Наприклад, доцільно додати коди:
- 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»;
- 46.49 «Оптова торгівля побутовими товарами».
Якщо ФОП продає через інтернет-магазин товар, який не належить йому на праві власності, то це вже посередницькі послуги у сфері торгівлі й одного лише КВЕД 47.91 стає теж замало. Варто додати:
- 46.19 «Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту»;
- 47.99 «Інша роздрібна торгівля поза магазинами»
Також краще й додати ті роздрібні КВЕДи за тими групами товарів, які продає ФОП через інтернет. Так безпечніше.
Наприклад, при торгівлі біологічно активними добавками (БАДами), вітамінами можна зареєструвати такі КВЕД:
- 47.19 «Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах» — як основний вид діяльності, що дозволяє продавати й інші товари, наприклад, контейнери, органайзери для БАДів (таблетниці) тощо;
- 47.78 «Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах» (можна відкрити торгову точку у великому супермаркеті);
- 47.91 «Роздрібна торгівля через Інтернет або поштові замовлення» (продавати БАДи через соцмережі, інтернет-магазини);
- 49.90 «Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами» (торгівля БАДами, наприклад, відвідувачам, клієнтам спортзалу тощо);
- 46.19 «Неспеціалізована оптова торгівля» (для можливих продажів);
- 46.19 «Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту» (для можливого оптового посередництва);
- 47.99 «Інша роздрібна торгівля поза магазинами» (ФОП продає БАДи кінцевим споживачам як посередник від великого оптового продавця).
Ліквідаційний звіт ФОПа на єдиному податку
Який КВЕД обрати ФОП на єдиному податку
Для ФОП-єдинників існують заборонені види діяльності. КВЕДи, які їм відповідають, слід уникати. Однак існують «змішані» КВЕД, які охоплюють як заборонені, так і дозволені для єдинників груп 1–3 види діяльності (п. 291.4, п. 291.5 Податкового кодексу України, далі — ПК).
Щодо «змішаних» КВЕДів, то податківці неодноразово у своїх роз’ясненнях заявляли, що ФОП у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування «зазначає перелік видів діяльності, які віднесено до відповідного коду, крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону», тобто сам «змішаний» КВЕД єдиннику реєструвати можна, так як «код виду діяльності не створює прав чи обов’язків…, не спричинює жодних правових наслідків» (роз’яснення ГУ ДПС у Херсонській області). Конкретизувати той вид діяльності, яким буде займатися ФОП можна у полі 8 заяви на спрощену систему (колонка «Назва згідно з КВЕД»), зазначивши його у дужках. Однак, якщо цього не було зроблено, то для переведення ФОП-єдинника на загальну систему оподаткування необхідний ще й доведений факт отримання доходу за забороним видом діяльності. Лише сам факт реєстрації забороненого коду КВЕД ще нічого не означає.
Крім цих обмежень, єдинники групи 1 взагалі не можуть вказувати КВЕД, пов’язані з оптової торгівлею, так як вони «здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках» (пп. «1» п. 291.4 ПК). Отже, єдинники групи 1 можуть вибирати з «торгових» лише КВЕДи 47.хх, а також 45.32, 45.40 — у частині продажу деталей з торговельних місць на ринках.
Розберімося у всьому цьому для ФОП спрощеної системи оподаткування.
ЗАБОРОНЕНІ ТА ЗМІШАНІ КОДИ КВЕД ДЛЯ ФОП-ЄДИННИКІВ ГРУП 1-3 У СФЕРІ ТОРГІВЛІ |
Код КВЕД | Чим здійснюється торгівля | Пояснення (заборонена/дозволена діяльність у межах коду КВЕД) |
узагалі заборонені КВЕДи при |
торгівлі автотранспортними засобами та мотоциклами: |
45.11 | торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами | заборонений продаж підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК), до яких зокрема належать автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення ≥ 10 осіб, транспортні засоби для перевезення вантажів (п. 215.1 ПК); заборона стосується як нових, так і вживаних таких товарів (роз’яснення ДПС у Запорізькій області) |
45.19 | торгівля іншими автотранспортними засобами |
оптовій торгівлі: |
46.35 | тютюновими виробами | заборонений продаж підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК), якими і є тютюнові вироби |
роздрібній торгівлі: |
47.26 | тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах | заборонена торгівля тютюновими виробами як підакцизними товарами (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
«змішані» КВЕДи при |
оптовій торгівлі: |
46.12 | паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами | заборонений продаж: - підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л) (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК);
- корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення1 (пп. «5» пп. 291.5.1 ПК)
|
46.71 | твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами | заборонений продаж підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
роздрібній торгівлі: |
46.72 | металами та металевими рудами | - заборонена реалізація корисних копалин загальнодержавного значення2 (пп. «5» пп. 291.5.1 ПК);
- дозволена реалізації корисних копалин місцевого значення1 (пп. «5» пп. 291.5.1 ПК)
|
46.17 | продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами | не можна бути посередником у торгівлі алкогольними напоями чи тютюновими виробами як підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
46.21 | зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин | заборонений продаж непереробленого тютюну як підакцизного товару (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
46.34 | напоями | заборонений продаж алкогольних напоїв як підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
46.39 | продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами | заборонений продаж тютюнових виробів як підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК) |
46.76 | іншими проміжними продуктами | заборонена торгівля дорогоцінним камінням (пп. «4» пп. 291.5.1 ПК) |
47.11 | переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами | - заборонена торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами як підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК);
- дозволено пиво, сидр, пері (без додання спирту) та столові вина, безалкогольні напої, продукти харчування (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК)
|
47.25 | напоями в спеціалізованих магазинах | - заборонена торгівля алкогольними напоями (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК);
- дозволено пиво, сидр, пері (без додання спирту) та столові вина (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК), неалкогольні напої
|
47.30 | роздрібна торгівля пальним | - заборонено продаж палива як підакцизного товару (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК);
- дозволено торгувати паливно-мастильними матеріалами у роздріб в ємностях до 20 л (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК)
|
47.77 | годинниками та ювелірними виробами в спеціалізованих магазинах | - заборонено продаж ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (пп. «4» пп. 291.5.1 ПК)
- дозволено, наприклад, звичайні годинники без дорогоцінного каміння
|
47.79 | уживаними товарами в магазинах | заборонена торгівля антикваріатом та діяльність аукціонних будинків (пп. «9» пп. 291.5.1 ПК) |
47.81 | з лотків і на ринках харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами | - заборонений продаж алкогольних напої та тютюнових виробів як підакцизних товарів (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК);
- дозволено всі інші неалкогольні напої, пиво, сидр, пері (без додання спирту) та столові вина (пп. «3» пп. 291.5.1 ПК), харчові продукти
|
47.91 | роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет | заборонена торгівля виробами мистецтва, предметами колекціонування, антикваріатом (пп. «9» пп. 291.5.1 ПК) |
1 – Перелік корисних копалин місцевого значення, затверджений постановою КМУ від 12.12.1994 № 827; 2 – Перелік корисних копалин загальнодержавного значення, затверджений постановою КМУ від 12.12.1994 № 827; |
Додаткові поради
При виборі КВЕДів у сфері торгівлі слушними можуть бути такі поради:
- обравши основний код КВЕД, краще зареєструвати ще й додаткові КВЕДи для можливої діяльності, яка може бути в перспективі, навіть один раз. Варто прорахувати розвиток бізнесу та можливі ситуації наперед, щоб потім не оновлювати реєстраційні дані. Кількість КВЕДів можна сказати не обмежена, так як форми реєстрації ФОП та бланк заяви на обрання спрощеної системи оподаткування передбачають можливість у електронних формах додати стільки КВЕД-рядків, скільки потрібно;
- якщо планується лише роздрібна торгівля все одно краще додати аналогічні КВЕДи для оптової торгівлі, так як навіть один продаж юрособі або ФОП податківцями може розглядатися як оптова торгівля. Єдиннику це загрожує примусовим переведенням на загальну систему оподаткування;
- реєструючи оптову торгівлю, варто подумати також про коди посередницької діяльності у торгівлі (46.1х);
- за кожним обраним КВЕД бажано з’ясувати, чи є певні роз’яснення Держстату та ДПС, дослідити такі. Як мінімум, зазирнути до вже згаданих Методрекомендацій КВЕД.
Бухгалтер без знань — як калькулятор без батарейки. Вища школа Головбуха підзаряджає: освіта онлайн у зручний час і будь-де ⚡
Висновок
ФОП у сфері торгівлі не може обійтися одним-двома кодами КВЕД. При реєстрації ФОП варто обраними КВЕДами охопити якомога ширше коло можливих товарів, які будуть продаватися — як зараз, так і майбутньому, враховуючи як роздрібну, так і оптову торгівлю, включаючи посередницькі послуги у сфері торгівлі. Навіть якщо зараз ФОП має на меті лише вузьку спеціалізацію, то при реєстрації її варто розширити. ФОП-єдинникам слід звузити опис видів діяльності у заяві на обрання спрощеної системи до лише дозволених видів товарів, аби не виникало питань у податківців.
