До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 Податкового кодексу України).
Якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам (наприклад, допомога на оздоровлення), то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати. Вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника ПДФО і оподатковується за ставкою 18%. При цьому її виплати закріплюють положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства.
Податкова знижка для фізичних осіб
Водночас, якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, то суму такої допомоги не включають до оподатковуваного доходу, якщо протягом звітного податкового року не перевищує суми граничного розміру доходу (у 2023 році — 3 760,00 грн, у 2024 році — 4 240,00 грн, у 2025 році — 4 240,00 грн, у 2026 році — 4 660,00 грн), а суму перевищення оподатковують у загальному порядку за ставкою 18%.
За інформацією ДПС у Дніпропетровській області
