Спершу пригадаймо, що ПДФО ― це один із загальнодержавних податків. Регулює оподаткування ПДФО однойменний розділ IV Податкового кодексу (далі – ПК).
Ставки ПДФО 2024
Спершу про ті ставки ПДФО, які є зараз. Усі ставки ПДФО залишаються тими ж, які були, ― ніяких змін не передбачається. Усі ці ставки наводимо у таблиці.
З 1 квітня 2024 року мінзарплата дорівнює 8000 грн. Показники, з якими працює бухгалтер, та на які вплине новий розмір мінімалки: mах і min ЄСВ, лікарняні та декретні, розмір ЄСВ за себе для підприємців, трудові штрафи
Розрахунок і сплата ПДФО 2024 із зарплати також передбачає застосування ПСП, якщо зарплата за місяць знаходиться у межах граничного доходу, який дає таке право. ПСП – це сума, яка зменшує дохід, до якого застосовується ставка податку. Тим сам зменшується й сам ПДФО. Тоді формула розрахунку ПДФО з зарплати приймає вигляд:
ПДФО = (зарплата – ПСП) × 0,18
Через зростання прожиткового мінімуму 2024, очевидно, що з зросте й згадана у формулі вище податкова соціальна пільга 2024. Здебільшого, ПСП застосовується у випадках малих зарплат, які виходять коли людина працювала на неповну ставку, були простій, відпустка за свій рахунок частину місяця. Також типовою ситуація є застосування ПСП до зарплат одного з батьків, які мають 2-х та більше дітей віком до 18 років, коли граничний розмір доходу, який визначає можливість застосування ПСП, збільшується на коефіцієнт, що рівний кількості дітей.
Увага: ПСП традиційно збільшиться через зростання прожиткового мінімуму на 01 січня.
Це означає, що на ПСП 2024, а отже й ПДФО 2024, впливає прожитковий мінімум 2024, що й показує таблиця нижче.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА (ПСП)
при оподаткуванні зарплати у 2024 році
Ліміт зарплати на ПСП
розмір ПСП
базова
150%
подвійна
2024 рік
3760 грн (=3028,00 × 1,4≈4239,2*)
1514 грн (=3028×0,5)
2271 грн
3028 грн
2023 рік (довідково)
3760 грн (=2684×1,4 ≈3760**)
1342 грн
2013 грн
2684 грн
*в основу розрахунку покладений очікуваний на 1 січня 2024 року прожитковий мінімум працездатної особи 3028 грн (дані з Закону про Держбюджет 2024);
** округлення здійснюється до найближчих 10 грн, а не звичайним арифметичним правилом
Податкова декларація про майновий стан і доходи. Таку декларацію подають фізособи самостійно, якщо є підстави, наприклад з метою отримання податкової пільги або декларування доходу, по якому податкові агенти не сплатити ПДФО/ВЗ. Також цю декларацію подають фізособи-підприємці загальної системи оподаткування, у т.ч. й з з метою декларування ЄСВ «за себе».
Серед змін у сфері декларування ПДФО у 2024 році можливим є перехід від квартального Податкового розрахунку на щомісячний або розділення цього звіту знову на два – звіт з ЄСВ і звіт з ПДФО/ВЗ.
Оподаткування криптовалют ПДФО
Насьогодні прийнятий Закон «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 № 2074-IX, який запрацює лише після прийняття змін до ПК, що створять оподаткування віртуальних активів, зокрема криптовалют (п. 1 розділу VI Прикінцевих і перехідних положень цього закону). Наразі є лише роз’яснення від ДПС у 103.02 щодо оподаткування криптовалют. За ним:
вся виручка від продажу криптовалюти – оподатковуваний дохід фізособи;
