ПДФО 2025: ставки, пільги, розрахунок

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Спершу пригадаймо, що ПДФО ― це один із загальнодержавних податків. Регулює оподаткування ПДФО однойменний розділ IV Податкового кодексу (ПК).

Платники податку на доходи фізичних осіб це:

• фізичні особи — резиденти, що отримують доходи як в Україні, так і за кордоном;
• фізичні особи — нерезиденти, що отримують доходи з джерела їх походження в Україні (крім нерезидентів, які отримують доходи в Україні безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї міжнародним договором України діяльності);
• податкові агенти.

Податковим агентом (платники ПДФО) можє бути юридична особа, самозайнята особа, представництво нерезидента-юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції. В їх обов’язок входить нарахування, утримання ПДФО та сплата його до бюджету, ведення податкового обліку, подання податкової звітності контролюючим органам.

Ставки ПДФО

Що оподатковується ПДФО? Які ставки ПДФО є зараз? Дивимось у Таблиці нижче. Усі ставки ПДФО залишаються тими ж, які були, ― ніяких змін не передбачається.

Банк проведень: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

• Приклад 1. Утримуємо ПДФО і ВЗ із зарплати, нараховуємо ЄСВ та застосовуємо ПСП
• Приклад 2. Утримуємо ПДФО і ВЗ із винагороди за ЦПД та нараховуємо ЄСВ
• Приклад 3. Утримуємо ПДФО і ВЗ із додаткового блага у натуральній формі й нараховуємо ЄСВ
• Приклад 4. Утримуємо ПДФО і ВЗ із несвоєчасно повернених підзвітних сум
• Приклад 5. Утримуємо ПДФО і ВЗ з орендної плати за земельний пай

Розрахунок ПДФО 2025

Порядок нарахування, утримання та сплата ПДФО 2025 до бюджету містить стаття 168 ПК.

ПДФО формула для зарплатних доходів та з загального оподатковуваного доходу без застосування податкової соціальної пільги (ПСП) виглядає так:

ПДФО = зарплата × 0,18

ПДФО утримуйте із суми нарахованого доходу та за його рахунок. Тобто «на руки» фізособа отримає суму доходу, зменшену на суму ПДФО та військового збору (порядок нарахування ВЗ такий самий, як і ПДФО, тільки ставка інша — 5% і податкова база ПДФО не зменшується на суму ПСП).

Розрахунок ПДФО, приклад з мінімальної 2025 року — 8000 грн — податок виходить:

ПДФО = 8000 грн × 0,18 = 1440 грн

А ще є й військовий збір — 5%. Податки із заробітної плати у 2025 році зменшують суму до видачі «на руки».

Строки сплати ПДФО наведено у Таблиці нижче.

СКАЧАТИ

ПДФО і зміна податкової соціальної пільги 2025

Розрахунок і сплата ПДФО 2025 із зарплати також передбачає застосування ПСП, якщо зарплата за місяць знаходиться у межах граничного доходу, який дає таке право. ПСП — це сума, яка зменшує дохід, до якого застосовується ставка податку. Тим сам зменшується й сам ПДФО. Тоді формула ПДФО розрахунку з зарплати приймає вигляд:

ПДФО = (зарплата — ПСП) × 0,18

Через зростання прожиткового мінімуму 2025, очевидно, що з зросте й згадана у формулі вище податкова соціальна пільга 2025. Здебільшого, ПСП застосовується у випадках малих зарплат, які виходять коли людина працювала на неповну ставку, були простій, відпустка за свій рахунок частину місяця. Також типовою ситуація є застосування ПСП до зарплат одного з батьків, які мають 2-х та більше дітей віком до 18 років, коли граничний розмір доходу, який визначає можливість застосування ПСП, збільшується на коефіцієнт, що рівний кількості дітей.

Увага: ПСП традиційно збільшується через зростання прожиткового мінімуму на 1 січня. Проте в 2025 році таких змін не очікуємо. Проєкт закону про Держбюдждет 2025 залишив прожитковий мінімум на рівні 2024 року.

Це означає, що на ПСП 2025, а отже й на нарахування ПДФО 2025, впливає прожитковий мінімум 2025, що й показує таблиця нижче.

Наприклад, ПДФО з зарплати 4000 грн виходить:

ПДФО = (4000 —1514) × 0,18 = 447,48 грн

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА

• Хто має право на податкову соціальну пільгу
• Податкова соціальна пільга на дітей
• Право на ПСП особи з інвалідністю
• Незаконна ПСП і штрафи

Звітність із ПДФО 2025

Звітність із ПДФО 2025 — це дві декларації:

• Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (або просто Податковий розрахунок, а також Зарплатний звіт, Об’єднаний звіт, Звіт з ЄСВ, ПДФО/ВЗ та ВЗ — як ще називають таку декларацію). Даний звіт подають роботодавці та інші суб’єкти господарювання, які нараховують фізособам зарплатні доходи, виплати за цивільно-правовими договорами тощо з метою декларування утриманого та сплаченого з таких доходів до бюджету ПДФО, ВЗ та єдиного соціального внеску (ЄСВ);
• Податкова декларація про майновий стан і доходи. Таку декларацію подають фізособи самостійно, якщо є підстави, наприклад з метою отримання податкової пільги або декларування доходу, по якому податкові агенти не сплатити ПДФО/ВЗ. Також цю декларацію подають фізособи-підприємці загальної системи оподаткування, у т.ч. й з з метою декларування ЄСВ «за себе».

Починаючи з 01.01.2025 планується подання об’єднаної звітності щомісяця у строки, встановлені ПК для податкового місяця. Тож до 09.02.2025 потрібно буде подати Податковий розрахунок за 4 квартал та до 20.02.2025 — звіт за січень.

Оподаткування криптовалют ПДФО

Насьогодні прийнятий Закон «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 № 2074-IX, який запрацює лише після прийняття змін до ПК, що створять оподаткування віртуальних активів, зокрема криптовалют (п. 1 розділу VI Прикінцевих і перехідних положень цього закону). Наразі є лише роз’яснення від ДПС у 103.02 щодо оподаткування криптовалют. За ним:

• вся виручка від продажу криптовалюти — оподатковуваний дохід фізособи;
• ставка ПДФО — 18% та військовий збір — 5%.