експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
ПДФО: як нараховується? Розглянемо, що таке ПДФО, які строки сплати ПДФО, які зміни щодо ПДФО 2026 нас очікують, зокрема щодо розміру податкової соціальної пільги
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — це один із загальнодержавних податків. Регулює порядок нарахування ПДФО розділ IV Податкового кодексу України (ПК).
фізособи–резиденти, що отримують доходи як в Україні, так і за кордоном;
фізособи–нерезиденти, що отримують доходи з джерела їх походження в Україні (крім нерезидентів, які отримують доходи в Україні безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї міжнародним договором України діяльності);
самозайняті особи — фізособи-підприємці (ФОП) або особа, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
представництво юрособи-нерезидента;
інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції.
В обов’язок податкових агентів входить нарахування, утримання ПДФО та його сплата до бюджету, ведення податкового обліку, подання податкової звітності до ДПС.
Ставки ПДФО 2026
Наводимо чинні ставки ПДФО. Усі ставки ПДФО у 2026 році залишаються тими ж, які були, — ніяких змін не передбачається.
СТАВКИ ПДФО
18% — основна (п. 167.1 ПК, пп. 167.5.1 ПК, п. 172.2 ПК)
Формула розрахунку ПДФО для зарплатних доходів та з загального оподатковуваного доходу без застосування податкової соціальної пільги (ПСП) виглядає так:
ПДФО = зарплата × 0,18
ПДФО утримується із суми нарахованого доходу та за його рахунок. Тобто «на руки» фізособа отримає суму доходу, зменшену на суму ПДФО та військового збору.
Для прикладу, якщо розрахувати ПДФО з мінімальної зарплати 2026 року, то виходить:
ПДФО = 8647 грн × 0,18 = 1556,46 грн
А ще з зарплати утримується військовий збір (ВЗ) — ставка 5%. З 8647 грн виходить ВЗ = 432,35 грн (= 8647 грн× 0,05)
Розрахунок і сплата ПДФО з зарплати також передбачає застосування ПСП, якщо зарплата за місяць знаходиться у межах граничного доходу, який дає таке право. ПСП — це сума, яка зменшує дохід, до якого застосовується ставка податку. Тим сам зменшується й сама сума ПДФО. Тоді формула ПДФО розрахунку з зарплати приймає вигляд:
ПДФО = (зарплата – ПСП) × 0,18
ПСП застосовується лише щодо зарплатних доходів, включаючи лікарняні, а тому не застосовується, наприклад, до виплат за ЦПД.
Через зростання прожиткового мінімуму 2026, очевидно, що з зросте й згадана у формулі вище податкова соціальна пільга 2026. Здебільшого, ПСП застосовується у випадках малих зарплат, які виходять коли людина працювала на неповну ставку, були простій, відпустка за свій рахунок частину місяця. Також типовою ситуація є застосування ПСП до зарплат одного з батьків, які мають 2-х та більше дітей віком до 18 років, коли граничний розмір доходу, який визначає можливість застосування ПСП, збільшується множенням на коефіцієнт, що рівний кількості дітей.
Увага: ПСП традиційно збільшується через зростання прожиткового мінімуму на 01 січня.
Це означає, що на ПСП 2026, а отже й на нарахування ПДФО 2026, впливає прожитковий мінімум 2026, що й показує таблиця нижче.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА (ПСП) при оподаткуванні зарплати
Ліміт зарплати на ПСП
розмір ПСП
базова
150%
подвійна
у 2025 році:
4240 грн* (=3028,00 × 1,4 ≈ 4239,2)**
1514 грн (=3028×0,5)
2271 грн
(=1514×1,5)
3028 грн
у 2026 році:
4660 грн* (=3328,00 × 1,4 ≈ 4659,20)**
1664 грн (=3328×0,5)**
2496 грн
(=1664×1,5)
3328 грн
* округлення здійснюється до найближчих 10 грн, а не звичайним арифметичним правилом;
**в основу розрахунку покладений встановлений на 01 січня відповідного року прожитковий мінімум працездатної особи (2025 р. — 3028 грн, 2026 р. — 3328 грн, проект Закону про Держбюджет 2026)
Розрахунок ПДФО, наприклад, з зарплати 4500 грн виходить для січня 2026 року:
Податкова декларація про майновий стан і доходи. Подається звичайними фізособами, які отримували доходи, за якими не був сплачений податок, а також самозайнятими особами (ФОП та ті, хто здійснює незалежну професійну діяльність).
Строки звітування та сплати ПДФО наведені у таблиці нижче. Щодо ВЗ — терміни ті ж самі.
ТЕРМІНИ ЗВІТУВАННЯ ТА СПЛАТА ПДФО та ВЗ 2026
Платник податку/спосіб виплати доходу
Строки (загальний / для 2026 року — крайній день)
звітування — подача податкової декларації про майновий стан і доходи:
самозайняті фізособи:
ФОП загальної системи (декларація з Додатком Ф2)
щороку — до 01 травня (пп. 49.18.4 ПК) / 30 квітня 2026 (четвер)
які здійснюють незалежну професійну діяльність (декларація з Додатком Ф2)
ФОП, які припинили свою діяльність (декларація з Додатком Ф2)
у місячний звітний період — впродовж 20 к. днів, які настають за останнім к. днем місяця, у якому була проведена держреєстрація припинення діяльності (абз. 2 п. 177.11 ПК) / якщо у січні 2026, — декларацію слід подати з 01 лютого 2026 до 20 лютого 2026 (включно; п’ятниця) і т. д.
звичайні фізособи:
якщо мали оподатковувані доходи
щороку — до 01 травня (пп. 49.18.4 ПК) / 30 квітня 2026 (четвер)
для отримання податкової знижки (декларація з Додатком Ф3)
щороку — до 31 грудня (включно) (пп. 166.1.2 ПК) / 31 грудня 2026 (четвер)
звітування — подача Податкового розрахунку:
податкові агенти
щомісяця — впродовж 20 днів після закінчення звітного місяця (п. 51.1 ПК, пп. 49.18.1 ПК) / 20 лютого 2026 (п’ятниця), 20 березня 2026 (п’ятниця) і т. д.
сплата:
самозайняті фізособи:
ФОП загальної системи (декларація з Додатком Ф2)
щороку — 10 к. днів, що настають за останнім днем граничного строку (п. 57.1 ПК) / 11 травня 2026 (понеділок, оскільки 10 травня 2026 — неділя*)
які здійснюють незалежну професійну діяльність (декларація з Додатком Ф2)
щороку — до 1 серпня (п. 179.7 ПК, роз’яснення ДПС) / 31 липня 2026 (п’ятниця)
ФОП, які припинили свою діяльність (декларація з Додатком Ф2)
впродовж 10 к. днів, що настають за граничним строком подачі ліквідаційної декларації (п. 57.1 ПК; роз’ясненні ДПС 104.09 ЗІР) / якщо у січні 2026, — декларацію слід подати з 1 лютого 2026 до 02 березня 2026 (включно; понеділок) і т. д.
звичайні фізособи:
якщо мали оподатковувані доходи
щороку — до 1 серпня (п. 179.7 ПК) / 31 липня 2026 (п’ятниця)
для отримання податкової знижки (декларація з Додатком Ф3)
не сплачується
податкові агенти
у день виплати — при безготівкових переказах доходу через банк, зокрема на картковий рахунок одержувача (пп. 168.1.2 ПК);
впродовж 3-х банківських днів з дня нарахування (надання, виплати) — для доходів у негрошовій формі або готівкою з каси (пп. 168.1.4 ПК);
впродовж 30 к. днів наступних за місяцем нарахування доходу — для нарахованого, але не виплаченого доходу (пп. 168.1.5 ПК, роз’яснення ДПС у Луганській області)
* якщо крайня дата подачі декларації або дата сплати припадає на вихідний або святково-неробочий день, то дата звітування або сплати податку переносяться на найближчий робочий день (п. 57.1 ПК)
