Запрацювали податкові норми щодо надання неправомірної вигоди: що змінюється для платників

Зміни запровадили у зв’язку з прийняттям Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України  щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях» від 04.12.2024 № 4112-ІХ.

Нові правила діють з першого податкового (звітного) періоду, що починається з 1 січня 2026 року, а саме:

• для платників податку на прибуток із квартальним, піврічним або річним звітним періодом — з І кварталу 2026 року;
• для платників із річним податковим періодом — зі звітного 2026 року.

📌 Нові можливості в роботі бухгалтера — гайд

Зміни, зокрема, передбачають:

• заборону врахування платником витрат для цілей оподаткування за операціями, пов’язаними з наданням неправомірної вигоди посадовим особам;
• можливість самостійного коригування податкових зобов’язань платником у разі виявлення таких операцій;
• надання контролюючим органом повідомлень НАБУ про обставини (факти), виявлені під час документальних перевірок, які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, а також інформування про це платника податків;
• проведення документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких ухвалили обвинувальний вирок суду про надання неправомірної вигоди, якщо такі дії могли призвести до зменшення об’єкта оподаткування та/або заниження податкових зобов’язань;
• збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, щодо яких встановили, що їх здійснили з метою надання неправомірної вигоди.

Норми застосовують відповідно до пункту 74-1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України та набули чинності після:

• оприлюднення на офіційному веб-сайті НАБУ переліку обставин (фактів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави (наказ НАБУ від 01.07.2025 № 101);
• затвердження порядку інформаційної взаємодії між ДПС та НАБУ щодо надання інформації про виявлені обставини (факти), що  можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави (спільний наказ Мінфіну та НАБУ від 03.10.2025 № 506/147 — набрав чинності 12.11.2025).

За інформацією ДПС