Оподаткування ПДВ операції з перерахування коштів у вигляді гарантійного внеску за договором оренди залежить від умов самого договору.
Так, якщо договором оренди передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та підлягають поверненню орендарю в кінці строку дії договору, то ця сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування в орендодавця.
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
У такому разі податкові зобов’язання орендодавцем та податковий кредит орендарем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються.
У разі зміни напряму використання отриманого раніше гарантійного платежу (внеску), який потім спрямовується в рахунок оплати лізингових (орендних) платежів, на дату зміни напряму використання гарантійного внеску (на дату укладення додаткової угоди до договору) орендодавець повинен нарахувати податкові зобов’язання на суму отриманих гарантійних платежів внесків. Орендар на зазначену дату матиме право на формування податкового кредиту за умови реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.
