Оподаткування списаної поворотної фіндопомоги ФОП 3 групи за ставкою 5%

Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (абз. 7 пп. 14.1.257 Податкового кодексу України; ПК).

Доходом ФОП-єдинника (першої — третьої груп) — є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 ПК (пп. 1 п. 292.1 ПК).

При цьому до доходу не включають отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

До суми доходу платника єдиного податку включають вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт, послуг (п. 292.3 ПК).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані єдиннику згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачили грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані єдиннику на відповідальне зберігання і використані таким єдинником.

До суми доходу єдинника 3 групи, який є платником ПДВ за звітний період також включають суму кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Нові правила Клубу білого бізнесу: зміни 2026

При цьому до складу доходу, не включають, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 3 п. 292.11 ПК).

Податковим (звітним) періодом для єдинників третьої групи та податкових агентів платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів) є календарний квартал (крім податкового періоду податкової звітності з ПДВ) (абз. 2 п. 294.1 ПК).

Враховуючи викладене, оскільки кредиторська заборгованість ФОП перед юрособою виникла внаслідок проведення господарської діяльності, то дохід у вигляді списаної вказаної заборгованості включають до складу оподатковуваного доходу ФОП та оподатковують у порядку, визначеному, зокрема, главою 1 розділу XIV ПК.

При цьому, якщо ця сума поворотної фінансової допомоги раніше була включена до доходу та оподатковувана єдиним податком її не треба повторно включати до бази оподаткування та подавати уточнюючу декларацію.

За інформацією ДПС в Одеській області