Засновник потребує лікування: як надати допомогу

Надати засновникові допомогу на лікування найліпше у два способи: як допомогу на лікування і медичне обслуговування (пп. 165.1.19 Податкового кодексу України; ПК) або як цільову благодійну допомогу на лікування (пп. «а» пп. 170.7.4 ПК).

Окрім того, суб’єкт господарювання може надати фізичній особі нецільову благодійну допомогу (пп. 170.7.3 ПК).

Допомога на лікування

Кошти або вартість майна (послуг), що їх надають платникові податку як допомогу на лікування та медичне обслуговування, не включають до його оподатковуваного доходу, якщо дотримано трьох вимог:

1) допомогу на його лікування або медичне обслуговування надає роботодавець або благодійна організація;

2) є підтвердні документи. Вартість лікування/медичного обслуговування підтверджують довідки, виписки з амбулаторних карт, рецепти, рахунки-фактури медичних установ, договори на медичне обстеження тощо. Факт отримання допомоги підтверджують документи, що ідентифікують постачальника й отримувача послуг, обсяги і вартість таких послуг (платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші документи);

3) допомогу на лікування надали для компенсації витрат, що їх не покриває фонд загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування. Але такої системи страхування в Україні ще немає. Отже, до її запровадження маєте повне право ігнорувати цю умову, встановлену в пп. 165.1.19 ПК.

Якщо видаєте кошти на допомогу наперед, обов’язково отримайте згодом від працівника документи, що підтверджують оплату лікування (платіжний, розрахунковий документ). Важливо, щоб сума виданої допомоги збігалася із сумою коштів, витрачених на лікування згідно з платіжними (розрахунковими) документами. Якщо видана сума перевищуватиме суму витрачених коштів, у податківців під час перевірки може з’явитися спокуса віднести різницю між цими двома сумами до оподатковуваного доходу працівника. Тому радимо оформити видачу грошових коштів як безвідсоткову позику. Коли працівник оплатить лікування і матиме на руках відповідні документи, оформте повернення позики й надання неоподатковуваної допомоги на лікування вже за фактом лікування (пп. 165.1.19 ПК).

Допомогу на лікування та медичне обслуговування оформте відповідним наказом (розпорядженням) керівника, видавши його на підставі заяви.

У формі № 1ДФ суму допомоги на лікування та медичне обслуговування, надану згідно з пп. 165.1.19 ПК, відображайте з ознакою доходу «143».

Якщо вартість лікування відшкодували без підтвердних документів, тобто порушуючи вимоги пп. 165.1.19 ПК, оподаткуйте суму наданої допомоги як дохід у вигляді додаткового блага (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПК). Ставка податку — 18%. Таку оподатковувану допомогу відобразіть із ознакою доходу «126».

Із не оподатковуваної ПДФО допомоги не утримуйте і військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК). А оподатковувана допомога на лікування увійде до бази нарахування військового збору за ставкою 1,5%.

Допомога на лікування не входить до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5; далі — Інструкція № 5). Тому ЄСВ на неї не нараховуємо (п. 14 розд. I Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170; далі — Перелік № 1170).

Цільова благодійна допомога

Цільову благодійну допомогу на лікування надають, визначаючи певні умови й напрями її витрачання.

Основні вимоги, за дотримання яких таку допомогу не оподатковують (пп. «а» пп. 170.7.4 ПК):

• надавач благодійної допомоги (фізична або юридична особа) — резидент України;
• набувач цільової благодійної допомоги:
  • платник податку (як працівник підприємства, так і стороння особа, що не перебуває у трудових відносинах із благодійником);
  • члени сім’ї платника податку першого ступеня споріднення (батьки, дружина або чоловік, діти, в т. ч. усиновлені (пп. 14.1.263 ПК));
  • особа з інвалідністю, дитина-інвалід або дитина, в якої хоча б один із батьків є інвалідом;
  • дитина-сирота, напівсирота;
  • дитина із багатодітної або малозабезпеченої сім’ї;
  • дитина, батьки якої позбавлені батьківських прав;
• виплачують цільову благодійну допомогу безпосередньо установі охорони здоров’я незалежно від форми власності (приватна, державна, комунальна). Тобто платник на руки коштів не отримує;
• допомогу надають для компенсації вартості платних послуг лікування, у т. ч. для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідами), медичних засобів і пристосувань, що включені до Національного переліку основних лікарських засобів і виробів медичного призначення, затвердженого постановою КМУ від 25.03.2009 № 333.

Надають таку допомогу на підставі заяви фізичної особи, яка просить оплатити її лікування або лікування членів її сім’ї. До цієї заяви додають документи, що підтверджують необхідність лікування, його вартість та ідентифікують постачальника й отримувача послуг (медичний висновок, рахунок на оплату лікування, договір на лікування тощо).

Як і допомога на лікування та медичне обслуговування, цільова благодійна допомога, яку виплачують відповідно до пп. «а» пп. 170.7.4 ПК, не обмежена розміром. Проте для неї встановлено граничний строк використання (пп. 170.7.5 ПК). Набувач цільової благодійної допомоги має використати її протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не більше ніж 12 місяців, що настають за місяцем її отримання.

Якщо допомогою не скористалися і не повернули благодійникові протягом зазначеного строку, невикористану її частину включають до річного оподатковуваного доходу фізособи-набувача, яка має її відобразити у річній декларації про майновий стан і доходи.

Набувач цільової благодійної допомоги може звернутися до податкового органу й попросити подовжити строк використання отриманої допомоги. У поданні він наводить обставини, що унеможливлюють її повне використання у строки, встановлені пп. 170.7.5 ПК.

Первинні документи БЛАНКИ

• Форми первинних документів
• Наказ на право підпису первинних документів ЗРАЗОК

Цільову благодійну допомогу, надану згідно з пп 170.7.4 ПК, відображайте у формі № 1ДФ з ознакою доходу «169».

Якщо не дотримали хоча б однієї з перелічених умов «неоподатковуваності», надана допомога на лікування перетворюється на оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага. Тоді її відобразіть з ознакою доходу «126».

До бази оподаткування військовим збором потрапить лише оподатковувана ПДФО сума допомоги. Але й оподатковувану, і неоподатковувану допомогу на лікування відображайте у розділі II форми № 1ДФ.

Із цільової благодійної допомоги не сплачують ЄСВ (п. 3.30, 3.32 Інструкції № 5; п. 13 розд. II Переліку № 1170).

Як отримати лікарняні від Фонду соцстраху

Шарий Тараскерівник експертної групи Експертус Головбух

Розрахунок лікарняних та декретних здійснюйте за новими правилами. Також зважте, що з 01.10.2018 почала діяти нова форма заяви розрахунку для лікарняних. Покроково і з прикладами про те: • що нового в порядку отримання фінансування; • як рахувати страховий стаж: за довідками ОК-5 та ОК-7 чи за новим додатком 9; • хто приймає рішення про призначення лікарняних та декретних підприємцям, членам фермерських господарств, особам, які провадять незалежну профдіяльність; • як заповнити заяву-розрахунок; • в які строки виплатити кошти; • що Фонд соцстраху перевірить у заявці на фінансування; • як звітувати за отримані кошти

Переглянути відеозапис

Нецільова благодійна допомога

Нецільовою вважають допомогу, яку надають будь-якій фізособі без визначення напрямів витрачання. Суму нецільової благодійної допомоги, в т. ч. матеріальної, не оподатковуйте ПДФО, якщо виконано дві умови (пп. 170.7.3 ПК):

• допомогу надав резидент (юридична або фізична особа);
• сума нецільової благодійної допомоги фізичній особі сукупно за 2018 рік не перевищує 2470 грн.

Нецільову благодійну допомогу надають на підставі заяви фізичної особи. У заяві вона зазначає, що просить надати саме нецільову благодійну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами. Це і буде підставою не оподатковувати таку допомогу.

Нецільову благодійну допомогу можуть надати в натуральній формі (зокрема медикаментами). І якщо її розмір перевищує 2470 грн, до оподатковуваної частини такої допомоги застосовуйте «натуральний» коефіцієнт — 1,219512.

У формі № 1ДФ відображайте:

• неоподатковувану частину нецільової благодійної допомоги — з ознакою доходу «169»;
• оподатковувану — з ознакою доходу «126».

Не оподатковувану ПДФО суму нецільової благодійної допомоги (її частину) не оподатковуйте також військовим збором (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК). Відповідно, оподатковувана допомога (її частина) увійде до бази нарахування військового збору. У розділі II форми № 1ДФ у рядку «Військовий збір» відображайте як оподатковувані, так і не оподатковувані суми доходу.

Із нецільової благодійної допомоги на лікування не сплачуйте ЄСВ, адже це матеріальна допомога разового характеру (пп. 3.31, 3.32 Інструкції № 5; п. 14 розд. I Переліку № 1170).