Коли керівник підприємства ухвалює рішення допомогти особам, постраждалим від бойових дій, перед бухгалтером постає завдання правильно облікувати й оподаткувати таку виплату чи безоплатну передачу. Розглянемо на прикладах, як це зробити
Щоб добро не вилізло рогом, розберімося, які податки слід нарахувати, коли допомагаєте постраждалим фізособам. У пригоді нам стануть приклади бухобліку.
Чи нараховувати ПДВ
Благодійну допомогу в грошовій формі не оподатковуйте ПДВ. Тут немає операції постачання. А от подарунки у вигляді товарів чи послуг потрапляють під визначення постачання, тому вони є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК).
Під час війни є винятки — не вважають постачанням товарів і послуг передачу/надання товарів і послуг набувачам, зазначеним у пункті 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПК. З‑поміж цих набувачів, зокрема, ЗСУ, заклади охорони здоров’я державної, комунальної власності. У разі таких постачань податкових зобов’язань згідно з пунктом 198.5 ПК не нараховуйте.
Але в цьому підпункті не зазначені фізичні особи. Тому не можете скористатися цією нормою, коли безплатно передаєте товари безпосередньо фізособам. Доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Мінімальною базою буде:
- ціна придбання (собівартість) — для покупних товарів чи послуг;
- звичайна ціна — для власноруч виготовлених (абз. 2 п. 188.1 ПК).
Чи застосовувати податкові різниці
Не коригуйте фінрезультат незалежно від того, в якій формі надаєте допомогу — грошовій чи натуральній. Сума допомоги теж не має значення (пп. 140.5.10 ПК).
Чи утримувати ПДФО
Як обліковувати допомогу постраждалим від війни
Суму грошової благодійної допомоги, а також вартість товарів/послуг, інших пожертвувань включіть до витрат періоду (п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати»). Коли передаєте:
- грошові кошти чи оборотні активи — Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності»;
- необоротні активи — Д-т 977 «Інші витрати діяльності».
Приклад 1
Облік грошової допомоги
Приклад 2
Матеріальна допомога на лікування
Приклад 3
Компенсація медзакладу за лікування
Приклад 4
Безоплатна передача автомобіля
Приклад 5
Безоплатна роздача продуктів харчування
Якщо допомагаєте постраждалим фізособам, які мають реєстрацію в районі бойових дій та/або статус ВПО, нараховуйте лише ПДВ на безоплатне постачання. ПДФО та військового збору не утримуйте. Головне — отримайте підтвердження статусу цих фізичних осіб.
ДО ВІДОМА
Допомога фізособам, які постраждали від війни
1. Відновлення втраченого майна:
1) закупівля товарів (послуг), необхідних для відбудови пошкоджених або відновлення знищених житлових, господарських будівель і споруд шляхом виконання робіт з реконструкції, реставрації, капітального чи поточного ремонту…
2) забезпечення побутовою технікою; меблями; транспортними засобами…
2. Забезпечення житлом, житлово-комунальними послугами та паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення, транспортне обслуговування, пов’язане з переміщенням осіб з територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих рф територій…
3. Забезпечення речами індивідуального користування (взуття, одяг, білизна тощо), засобами особистої гігієни та предметами домашнього вжитку… у т. ч. інструментами, необхідними для особистих професійних занять, крім:
- виробів із дорогоцінних металів і каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення, напівдорогоцінного каміння, обробленого та необробленого дорогоцінного каміння;
- годинників, мобільних телефонів вартістю понад два розміри мінімальної зарплати і зброї;
- виробів із шкіри, килимових, швейних, трикотажних, текстильних виробів вартістю понад три розміри мінімальної зарплати за одиницю…
- виробів із хутра, деревини, що відповідають товарній позиції УКТ ЗЕД 4420;
- виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату.
4. Надання медичної допомоги…
5. Забезпечення продуктами харчування (крім алкогольних, слабоалкогольних напоїв).
6. Забезпечення дитячими товарами та дитячим харчуванням.
7. Закупівля для фізичних осіб, які ведуть особисте селянське господарство…
- насіння і садивного матеріалу сільськогосподарських культур для проведення польових робіт;
- сільськогосподарських та свійських тварин…
- корму для худоби…
- сільськогосподарської техніки загальною вартістю до 50 розмірів мінімальної зарплати, інвентарю та обладнання…
8. Забезпечення здобуття або продовження здобуття певного освітнього рівня.
9. Здійснення заходів, спрямованих на психологічну та соціальну реабілітацію осіб.
10. Надання юридичної допомоги особам для відновлення та захисту їх прав у зв’язку з виникненням обставин, що зумовили надання благодійної допомоги.
11. Надання соціальних послуг…
Витяг з Переліку потреб, сума благодійної допомоги
для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу
платників ПДФО, затвердженого постановою КМУ від 26.11.2014 № 653
