Мінфін затвердив нову узагальнюючу податкову консультацію з ПДВ

Мінфін наказом від 04.03.2026 № 133 затвердив Узагальнюючу податкову консультацію щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій, пов’язаних із комп’ютерними програмами та цифровим контентом.

УПК містить офіційні відповіді на 10 запитань щодо класифікації таких операцій для цілей ПДВ, визначення місця їх постачання та особливостей оподаткування операцій між резидентами і нерезидентами. У консультації зазначили, що для цілей ПДВ операції з постачання комп’ютерних програм або цифрового контенту розглядають як постачання послуг. Такий підхід застосовують навіть у випадку, коли відбувається перехід виключних майнових прав від постачальника до покупця на відповідний об’єкт інтелектуальної власності. Аналогічно операції з надання права використання програмного продукту або цифрового контенту, у тому числі разом із примірником (копією) такого продукту незалежно від способу його вираження, підпадає під категорію операцій з постачання послуг.

До цієї ж категорії операцій належить надання ключів активації програмного забезпечення або віддаленого доступу до цифрового контенту (без передачі виключних майнових прав на такий програмний продукт).

Окрім того, також роз’яснили порядок оподаткування операцій із використанням ліцензійних договорів. Якщо плата за використання програмного продукту відповідає визначенню роялті, така операція не є об’єктом обкладення ПДВ. Якщо винагорода за використання програмного продукту не вважається роялті, операцію розглядають як постачання послуг і оподатковують за загальними правилами з урахуванням місця їх постачання.

Дізнайтеся скільки часу має платник ПДВ, щоб розблокувати РК

УПК також роз’яснює порядок оподаткування операцій з розроблення та тестування програмного забезпечення. Якщо резидент надає такі послуги нерезиденту, вони не є об’єктом обкладення ПДВ, оскільки місце постачання визначають за місцем реєстрації отримувача послуг.

У випадку, коли нерезидент надає резиденту право використання комп’ютерної програми або цифрового контенту і така винагорода не є роялті, операція підлягає обкладенню ПДВ. У такій ситуації у податковій накладній необхідно заповнювати графу 3.3 (код послуги згідно з ДКПП).

Окремо уточнили правила оподаткування електронних послуг. Якщо послуги, які надаються фізичній особі – підприємцю особою – нерезидентом відповідно до умов договору та норм Податкового кодексу України класифікують як електронні послуги, та місце постачання таких послуг визначається на митній території України, то такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ, а нарахування та сплата ПДВ за такою операцією здійснюється в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ).

Наказ Мінфіну від 04.03.2026 № 133