Як зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, якщо за даними системи електронного адміністрування ПДВ сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні (реєстраційна сума), є меншою за суму ПДВ, зазначену в податковій накладній/розрахунку коригування?
Система електронного адміністрування податку на додану вартість запрацювала у звичайному режимі з 1 липня 2015 року. Реєстрація податкових накладних, складених починаючи з 01.07.2015, в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюється виключно на реєстраційну суму, яка визначається згідно з пунктом 200-1.3 Податкового кодексу України (ПК).
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
Якщо така реєстраційна сума є меншою за суму ПДВ, зазначену в податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної, платнику податку потрібно збільшити свою реєстраційну суму. Таке збільшення може бути здійснено за рахунок:
- отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених із 01.07.2015 на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;
- сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів, починаючи з 01.07.2015;
- поповнення рахунка платника в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритого платнику у Державному казначействі (електронний рахунок).
Пунктом 35 підрозділу 2 розділу ХХ ПК визначено, що реєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених до 01.07.2015, здійснюється без обмеження сумою податку, починаючи з четвертого робочого дня після дати набрання чинності Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 № 643-VIII (з 04.08.2015).
