Якщо підприємство має відокремлені підрозділи, у декларації з податку на прибуток воно показує узагальнені дані всієї діяльності, включаючи філії. Фінзвітність подає також у цілому по юрособі з урахуванням показників цих підрозділів
Поняття «відокремлений підрозділ» у Податковому кодексі України (ПК) використовують у значенні, визначеному Цивільним кодексом (пп. 14.1.30 ПК). Зокрема, філія — це підрозділ юридичної особи, який знаходиться поза її основним місцезнаходженням і виконує всі або частину її функцій. При цьому філії та представництва:
- не є юридичними особами;
- діють на підставі положення;
- забезпечуються майном компанії;
- їх керівники працюють за довіреністю;
- інформацію про них обов’язково вносять до держреєстру.
Платником податку на прибуток є саме юридична особа-резидент, навіть якщо вона має філії чи інші відокремлені підрозділи (пп. 133.1.1 ПК). Така юридична особа визначає податкові зобов’язання в цілому по підприємству з урахуванням результатів діяльності всіх своїх підрозділів.
У бухгалтерському обліку підприємство може виділяти філії на окремий баланс, але їх показники все одно включають до загальної фінансової звітності. Облікова політика підприємства поширюється на всі підрозділи незалежно від їх місцезнаходження, а фінансова звітність обов’язково містить дані по всіх філіях. Якщо підрозділ веде окремий баланс, його показники формують окремо, але потім включають до звітності підприємства в цілому.
Фінансова звітність за МСФЗ: комплект і строки подання
Податкову декларацію з податку на прибуток затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897. Її заповнюють на підставі фінансової звітності:
- у рядку 01 відображають дохід;
- у рядку 02 — фінансовий результат до оподаткування.
Ці показники формуються по всій юридичній особі разом із її підрозділами.
Разом із декларацією обов’язково подають фінансову звітність як додаток. Порядок подання фінансової звітності затвердив КМУ постановою від 28.02.2000 № 419. За квартал, півріччя та три квартали подають Баланс і Звіт про фінансові результати, а за рік – повний комплект фінзвітності (Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал і Примітки). Факт подання підтверджується відповідними позначками у декларації (у розділі додатків і блоці «ФЗ») із зазначенням, за якими стандартами склали звітність:
- НП(С)БО — у разі складення за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;
- МСФЗ — у разі складання за міжнародними стандартами фінансової звітності.
Отже, якщо підприємство має відокремлені підрозділи, у декларації з податку на прибуток:
- показує узагальнені дані всієї діяльності, включаючи філії;
- подає фінансову звітність також у цілому по юрособі з урахуванням показників цих підрозділів.
За інформацією ДПС у Тернопільській області
28 серпня 2025 року Господарський кодекс фактично відправили в історію. Чи означає це, що штатний розпис більше не потрібен? Розбираємося, що змінилося. Дізнайтеся, як скласти штатний розпис у 2026 році: актуальний бланк, приклад заповнення та пояснення з підказками
Облік заробітної плати — одна з найвідповідальніших та найскладніших ділянок роботи бухгалтера. Потрібно не лише правильно нарахувати та виплатити зарплату, але й подати звіт до статистики — за кожен місяць та квартал. Впоратися із заповненням форми 1-ПВ (місячна) та 1-ПВ (квартальна) допоможе ця консультація
Скачайте зразок листа про розірвання договору
Допомога у зв’язку з вагітністю та пологами або, як її ще називають, декретні, — це обов’язкова виплата з ПФУ, яку отримує кожна жінка при наданні спеціального лікарняного «вагітність і пологи». У огляді детально про виплату декретних у 2026 році, зокрема документальне оформлення та порядок нарахування та оподаткування декретних
Видача коштів фізичній особі призводить до появи дебіторської заборгованості та супроводжується дотриманням правил звітування по таким коштам. Як документально оформити видачу, подальший облік таких коштів, коли необхідно оподаткувати підзвітні кошти? Дамо відповідь на всі ці питання в цьому огляді
