Мінфін оприлюднив новий Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та ВЗ

На сьогодні суб’єкти господарювання — податкові агенти на виконання вимог підпункту «б» пункту 176.2 Податкового кодексу України (ПК) подають податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок).

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку і його форму затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4 (далі — наказ № 4).

Водночас додатком до Порядку є Довідник ознак доходів фізичних осіб (далі — Довідник). Перелік ознак доходів у Довіднику відповідає переліку видів доходів, зазначених у статтях 164, 165 ПК, а також інших статтях ПК, згідно з якими визначають окремий порядок оподаткування доходів фізосіб.

Законом України від 16.07.2025 № 4536-ІХ внесли зміни до ПК, якими розподілили строки подання Податкового розрахунку для різних категорій платників податків, зокрема:

• для податкових агентів, які є ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — строки, встановлені ПК для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
• для інших податкових агентів, крім ФОП та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, — строки, встановлені ПК для податкового місяця.

Отже, для ФОП і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, строк подання Податкового розрахунку змінили, але для іншої категорії податкових агентів – залишили без змін.

Водночас згідно із Законом України від 03.12.2025 № 4698-IX внесли зміни до підпункту «д» підпункту 164.2.17 та підпункту 165.1.55 ПК, згідно з положеннями яких передбачили невключення до загального оподатковуваного місячного доходу платника податку доходів у вигляді основної суми боргу, штрафних санкцій (пені) при виконанні кредитором – фінансовою установою рішення суду про звільнення боржника — фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність тощо.

ФОП із найманими працівниками: як нараховувати зарплату

Прийняті законодавчі зміни змусили Мінфін оновити наказ № 4. Згідно з проєктом наказу Податковий розрахунок для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та інших податкових агентів пропонують затвердити за окремими формами за категоріями.

Також вносять уточнення у вигляді редакційних правок до положень Порядку № 4 і зміни щодо приведення у відповідність до встановленої термінології виду доходу за ознакою 189, у додатку 2 «1. Довідник ознак доходів фізичних осіб» до Порядку № 4.

Отже, у проєкті наказу чинний Порядок викладено в новій редакції. Його основні положення ділять на два окремих розділи для застосування кожною категорією податкових агентів.

При цьому основні положення Порядку № 4 залишили без змін. Водночас внесли редакційні правки, що є більш зрозумілими для заповнення форм Податкового розрахунку для податкових агентів і платників податків.

Проєктом наказу не запроваджують додаткових форм звітності, додаткових розрахунків тощо, а лише надають практичну можливість для подання відповідними категоріями податкових агентів (юросіб, ФОП і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) звітності у встановлені для них ПК оновлені строки.

Зауваження та пропозиції щодо змісту проєкту акта просять надавати протягом місяця з дня оприлюднення, тобто до 01.06.2026.

Це означає, що до 11.05.2026 Мінфін не встигає затвердити новий Податковий розрахунок і ФОП не матимуть можливості подати квартальну звітність за підсумками I кварталу 2026 року.

За інформацією Мінфіну