Як звітувати про КІК, якщо прибуток від’ємний

Фізичні особи — резиденти України, які визнаються контролюючими особами контрольованих іноземних компаній (КІК), зобов’язані подавати Звіт про КІК разом із річною декларацією про майновий стан і доходи. Це передбачили положеннями підпункту 39-2.5.2 та пункту 170.13 Податкового кодексу України (ПК). Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів про електронні документи та електронну ідентифікацію.

Оподаткування КІК регулюється статтею 39-2 ПК. Об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці володіння або контролю фізичної особи (пп. 39-2.2.2 ПК).

Цю суму включають до загального річного оподатковуваного доходу та оподатковують за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПУ.

Скоригований прибуток КІК визначають за даними неконсолідованої фінансової звітності іноземної компанії відповідно до підпункту 39-2.3.1 ПК. Він розраховується окремо для кожної КІК. Якщо результат є від’ємним (збиток), він не зменшує прибуток інших КІК, але може бути врахований у майбутніх періодах цієї ж компанії (пп. 39-2.3.3 ПК).

Декларацію про майновий стан і доходи та Інструкцію щодо її заповнення затвердив Мінфін наказом від 02.10.2015 № 859. Згідно з Інструкцією, додатки є невід’ємною частиною декларації та подаються разом із нею.

Окремо встановили, що додаток КІК подає фізична особа — контролююча особа незалежно від того, чи є об’єкт оподаткування. Він заповнюється щодо кожної КІК окремо.

Якщо КІК у звітному році має від’ємний скоригований прибуток (збиток), додаток КІК все одно подається. У такому випадку вказують загальні дані про компанію, а в розділах щодо розрахунку доходу та податкових зобов’язань проставляють нульові значення.

Таким чином, навіть за відсутності прибутку у КІК або при наявності збитку, контролююча особа зобов’язана подати додаток КІКдо декларації в повному обсязі з відображенням нульових показників у відповідних розділах.

За інформацією ДПС у Луганській області