Головбух Агро пояснює: як скласти ПН на передачу сільгосптехніки новому лізингоотримувачу

Розберемо ситуацію. За договором фінлізингу з банком взяли сільгосптехніку. Ввели її в експлуатацію та амортизували. Але через певні причини до закінчення строку дії договору передаємо її іншій особі разом із зобов’язаннями перед банком.

Борг за договором фінлізингу переводимо на нового лізингоотримувача.

Що відбувається з точки зору оподаткування ПДВ? Операцію з передання об’єкта фінлізингу від первісного лізингоотримувача до нового прирівнюють до операції з постачання. Отже, за такою операцією треба нарахувати ПДВ, скласти та зареєструвати податкову накладну на нового лізингоотримувача. Але на яку суму? На суму боргу перед банком чи на залишкову вартість об’єкта лізингу?

Відповідь знаходимо в пункті 188.1 Податкового кодексу. База оподаткування — договірна вартість. Але для операцій з постачання необоротних активів вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку на початок місяця, в якому здійснили передачу. За відсутності обліку необоротних активів мінімальну базу оподаткування визначають з огляду на звичайну ціну. 

Тобто навіть якщо сума боргу, яка переходить до нового лізингоотримувача, менша за залишкову вартість сільгосптехніки, податкову накладну складайте, орієнтуючись саме на залишкову вартість. Зробити це треба на дату першої події за пунктом 187.1 Податкового кодексу — на дату передання об’єкта лізингу або отримання оплати його вартості.

У системі Експертус Головбух Агро на вас чекають роз’яснення експертів, практичні поради, шаблони та зразки документів. Приєднуйтеся!