Списана заборгованість фізичної особи: як відобразити в 4ДФ

Особи, які відповідно до Податкового кодексу України (ПК), мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку:

• для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені ПК для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
• для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені ПК для податкового місяця (пп. «б» п. 176.2 ПК).

Форму Розрахунку та Порядок його заповнення та подання податковими агентами затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.

У додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначають ознаку доходу, наведену у розділі І «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.

Згідно з Довідником ознак доходів у додатку 4ДФ до Розрахунку відображають:

• суму списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності – під ознакою доходу «107», без заповнення граф 4 «Сума перерахованого податку» та 4а «Сума нарахованого податку», тобто проставляють «0»;
• інші доходи, які згідно з ПК не включають до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, — під ознакою доходу «194».

Отже, суму списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображає юридична особа — кредитор у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «107». При цьому, фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

Водночас, суму списаної на користь фізособи заборгованості, за якою минув строк позивної давності, розмір якої не перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року (у 2026 році — 1 664,00 грн), відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «194», як виплату інших доходів.

За інформацією ДПС по роботі з ВПП