Умови застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування

Для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом походження з України нерезидент подає податковому агенту, який виплачує йому доходи:

• довідку (або її нотаріально засвідчену копію), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір України (далі - Довідка);
• інші документи, якщо це передбачає міжнародний договір України.

Разом з тим застосування пільг за міжнародними договорами можливе за умови, що отримувач доходу є його бенефіціарним (фактичним) отримувачем.

Бенефіціарним (фактичним) отримувачем доходу для цілей застосування міжнародного договору вважають особу, яка має право на отримання такого доходу та не є агентом, номінальним утримувачем або посередником щодо такого доходу (п. 103.3 Податкового кодексу України).

Отже, для застосування положень міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування нерезидент повинен надати довідку про податкове резиденство, видану компетентним органом відповідної країни та підтвердити статус бенефіціарного власника доходу.

Наявність лише формального отримання доходу без фактичного права на його використання не дає підстав для застосування пониженої або нульової ставки податку.

Тексти міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування розміщує Мінфін на своєму сайті.

За інформацією ДПС у Вінницькій області