Медичні послуги і ПДВ: коли виникає «умовний продаж»

Податківці під час онлайн-зустріч із суб’єктами господарювання нагадали, що більшість медичних послуг, що надають ліцензовані заклади охорони здоров’я, звільнені від оподаткування ПДВ відповідно до підпунктів 197.1.5 Податкового кодексу України (ПК).

Водночас окремі послуги, зокрема косметологічні (без медичних показань), пластична хірургія (крім відновної), окремі види масажу, ЕКЗ, профілактичні медогляди для отримання дозволів та інші визначені ПК послуги, оподатковують ПДВ за ставкою 20%.

Також особливу увагу приділили вимогам пункту 198.5 ПК. Якщо товари, послуги або необоротні активи придбали з ПДВ, а надалі використовують у звільнених від оподаткування операціях, платник повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання. Такий механізм відомий як «умовний продаж».

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК

Якщо ж придбані товари чи послуги одночасно використовують в оподатковуваних і звільнених операціях, застосовують правила статті 199 ПК — податковий кредит розподіляють пропорційно, а за підсумками року проводять обов’язковий річний перерахунок.

Щоб правильно оформити необхідно:

• скласти та зареєструвати зведену податкову накладну;
• відобразити компенсуючі податкові зобов’язання у рядках 4.1 або 4.2 податкової декларації з ПДВ;
• показати звільнені від ПДВ операції у рядках 5 та 5.1 ПДВ-декларації і подати Додаток 4 (за потреби — також Додаток 5).

Водночас компенсуючі податкові зобов’язання не нараховують, якщо товари чи послуги придбали без ПДВ, адже у такому разі відсутній податковий кредит, який необхідно компенсувати.

За інформацією ДПС у Львівській області