Податковий кодекс України не передбачає право органів ДФС на проведення аналізу операцій платника податків на його запит з метою підтвердження чи спростування відповідності проведеної операції умовам контрольованої операції.
На цьому акцентувала увагу ДФС, зауваживши, що податковий контроль за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» здійснюється шляхом моніторингу контрольованих операцій та проведення перевірок платників податків з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення таких операцій.
Моніторинг умов контрольованих операцій ДФС здійснює шляхом:
- спостереження за цінами, що застосовуються сторонами таких операцій;
- аналізу звітів про контрольовані операції, документації, будь-яких інших інформаційних джерел;
- отримання інформаційних матеріалів і висновків, поданих платником податків.
Також з метою встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» посадові особи фіскальної служби під час проведення аналізу звітів про контрольовані операції та/або документації, поданих платником податків відповідно до податкового законодавства, мають право проводити опитування уповноважених осіб та/або працівників платника податків.
Лист ДФС від 31.05.2016 № 11812/6/99-99-15-02-02-15
