ЄСВ 2023

Що таке ЄСВ?

ЄСВ — це обов’язковий консолідований платіж, який сплачує або застрахована особа самостійно або роботодавець робить це за неї.

Національна сертифікація бухгалтерів — 2024

Ставки ЄСВ 2023

22% – це основна ставка єдиного внеску на 2023 рік.

СТАВКИ ЄСВ 2023
22%	пов'язані з особами з інвалідністю
	8,41%	5,5%	5,3%
основна ставка, зарплата, винагорода за ЦПД*, платіж «за себе» з доходів ФОП і т.д.	застосовують підприємства, установи і організації, ФОП та ФОП щодо зарплати працівників з інвалідністю*	застосовують лише підприємства і ГО осіб з інвалідністю. Умови: кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників; фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**	застосовують лише підприємства і всеукраїнські ГО осіб з інвалідністю, у т.ч. товариств УТОГ та УТОС. Умови: кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників; фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**
*у т.ч. й осіб з інвалідністю. Знижена ставка 8,41% застосовується лише щодо зарплат осіб з інвалідністю, але не щодо виплат за ЦПД чи підприємницьких доходів (п. 5 розділу ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ, наказ Мінфіну від 20.04.2015 № 449, роз’яснення ДПС 301.04.01 ЗІР); ** ч. 14 ст. 8 Закону «Про збір та облік ЄСВ» від 08.07.2010 № 2464 (далі – Закон про ЄСВ)

 

Для резидента Дія Сіті діє ставка ЄСВ 22% від мінімальної заробітної плати (МЗП):

• на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати;
• на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг —контрактами (ст. 14—1 Закону про ЄСВ).

Резидент Дія Сіті не має права застосовувати ставку ЄСВ 8,41% до винагороди за гіг-контрактом гіг-спеціалісту, якому встановили інвалідність. Також резидент Дія Сіті не може застосувати ставку 8,41% до зарплати працівника, якому встановили інвалідність.

Вони нараховують ЄСВ за ставкою 22% від МЗП.

ЄСВ-зміни з 1 серпня: штрафи, пеня та перевірки

Зорієнтуємо, які штрафні санкції за порушення законодавства щодо ЄСВ повернулися, які види перевірок відновлює ДПС і як уникнути покарання. Закон № 3219 уніс зміни до Закону про ЄСВ і частково скасував мораторій на застосування штрафних санкцій із 1 серпня 2023 року

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Єдиний соціальний внесок: який розмір

Під час нарахування розмір ЄСВ має обмеження. Вони наведені у таблиці нижче.

Платники ЄСВ

Застрахована особа сплачує єдиний соціальний внесок або самостійно, або роботодавець за неї. Це обов’язковий консолідований платіж, який централізовано розподіляють за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.

В умовах воєнного стану всім підприємцям, як єдиноподатникам, так і загальносистемникам, починаючи з березня 2022 року дозволено не сплачувати ЄСВ впродовж воєнного стану та 12 місяців після (підстава – п. 9¹⁹ Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ). Однак при несплаті не нараховується й страховий стаж.

ЄСВ сплачують страхувальники — юридичні та окремі фізичні особи, які зареєстровані у органах ДПС як платники ЄСВ.

Особи, які провадять діяльність самостійно і отримують від неї дохід, є застрахованими особами і страхувальниками одночасно. Тобто вони сплачують ЄСВ самі за себе. До таких осіб належать:

• фізособи-підприємці (загальна і спрощена система оподаткування);
• особи, які отримують дохід від:
  • незалежної професійної діяльності;
  • медичної, юридичної практики;
  • релігійної (місіонерської) діяльності;
  • іншої подібної діяльності;
• члени фермерських господарств.

Від сплати ЄСВ за себе звільняються фізособи-підприємці, «незалежники» та члени фермерських господарств, які:

• отримують пенсію за віком або за вислугу років;
• є особами з інвалідністю;
• досягли пенсійного віку та отримують пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Сплачують ЄСВ також особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Добровільно сплачувати внесок можуть і особи, які звільнені від сплати ЄСВ за себе.

Особи, які працюють на умовах трудового чи цивільно-правового договору, обіймають виборні посади, є застрахованими особами, але самі ЄСВ не сплачують. За них це робить страхувальник, тобто роботодавець.

До роботодавців, які зобов’язані сплачувати ЄСВ за найманих працівників, належать:

• підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у т. ч. філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
• дипломатичні представництва і консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
• дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, розташовані на території України;
• інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції, у т. ч. постійне представництво інвестора-нерезидента;
• фізособи-підприємці, у тому числі спрощенці; фізособи, які забезпечують себе роботою самостійно.

Зобов’язані також сплачувати ЄСВ:

• підприємства, установи, організації, фізособи, що використовують найману працю, — за осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності чи допомогу по вагітності та пологам;
• військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, — за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також осіб, які проходять строкову військову службу у ЗСУ, інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС, органах і підрозділах цивільного захисту;
• МЗС, уповноважений орган Міноборони — за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника;
• районні (міські) управління праці та соціального захисту населення:
• за осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини;
• патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення;
• одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною з інвалідністю, тяжко хворою дитиною, якій не встановлено інвалідність;
• непрацюючих працездатних осіб, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку чи компенсацію.

Чи дотримувати черговості виплат, на які нараховують ЄСВ

Допоможемо захиститись від неправомірних звинувачень від інспекторів та штрафів

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Сплата ЄСВ

Страхувальники сплачують ЄСВ на рахунки органів ДПС, відкриті в органах Казначейства, або на єдиний рахунок.

Фізособам-підприємцям, особам, які провадять незалежну професійну діяльність; членам фермерських господарств; особам, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування дозволено сплачувати ЄСВ готівкою через банки чи відділення зв’язку, якщо вони не мають банківського рахунку або не використовують єдиний рахунок.

Решта страхувальників сплачує ЄСВ шляхом перерахунку безготівкових коштів з їх банківського рахунка.

Строки сплати ЄСВ для кожного страхувальника окремо наведемо у Таблиці.

Як розрахувати суму ЄСВ

• Розрахунок ЄСВ для ФОП на загальній системі
• Розрахунок ЄСВ для ФОПів, які обрали спрощену систему
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями у разі виплати авансу
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями, якщо база нарахування менша за мінімальну зарплату
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями, якщо винагороду за договором ЦПХ нарахували за кілька місяців
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями, якщо відпускні нарахували за дні двох місяців
• Розрахунок ЄСВ роботодавцями, якщо нарахували допомогу по вагітності та пологах

Кому за якою формою і в які строки звітувати з ЄСВ

Кожен страхувальник зобов’язаний не лише вчасно нарахувати й відзвітувати про його нарахування у об’єднаній звітності. Форму звітності і порядок її складання встановлюють накази Мінфіну:

• «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» від 13.01.2015 № 4;
• «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 № 578;
• «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 02.10.2015 № 859.

Передбачені такі форми звітності з ЄСВ:

• Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ;
• Податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи — підприємця — щодо ЄСВ Розділ VII та додаток І до декларації;
• Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи — щодо ЄСВ додаток ІІ до декларації;
• Податкова декларація про майновий стан і доходи, додатками до якої є:
  • Додаток ЄСВ 1 – розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску;
  • Додаток ЄСВ 2 – розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті;
  • Додаток ЄСВ 3 – розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки.

Кому за якою формою і в які строки звітувати — наведемо у платника єдиного податку Таблиці

Скачати всю таблицю в системі «Експертус Головбух»

Новинки у ЄСВ 2023

Цікаві змін у справлянні ЄСВ:

• працівники, з якими трудові відносини призупинені, отримують можливість сплачувати ЄСВ самостійно, тобто за власний рахунок (Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо спрощення механізму участі у загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванні» від 04.11.2022 № 2734-IX);
• з працівниками наразі можна укладати трудові договори з нефіксованим робочим часом (підстава – ст. 211 КЗпП). За ними оплату праці такому працівнику можна здійснити за фактично відпрацьований час (від неповного робочого часу відрізняється тим, що немає взагалі норми робочого часу на місяць). Є роз’яснення ДПС щодо сплати ЄСВ по таким договорам – внесок нараховується на визначену базу нарахування незалежно від її розміру. Виходить, що мінімальний ЄСВ не застосовується;
• тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе:
  • ФОП, у тому числі спрощенці (крім електронних резидентів (е-резидентів);
  • особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
  • члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 9-19 Закону про ЄСВ).