Єдиний соціальний внесок (ЄСВ), як постановляє Закон про ЄСВ, сплачують роботодавці за своїх працівників, коли нараховують заробітну плату, винагороди за цивільно-правовими договорами, а також деякі інші виплати. Ще його сплачують «за себе» фізособи-підприємці. Усе про останні зміни щодо ЄСВ – читайте у статті
Що таке ЄСВ (єдиний соціальний внесок)?
ЄСВ — це обов’язковий консолідований платіж, який сплачує або застрахована особа самостійно або роботодавець робить це за неї.
Національна сертифікація бухгалтерів — 2025
Ставки ЄСВ 2024
22% – це основна ставка єдиного внеску на 2024 рік, за якою обчислюють мінімальний страховий внесок.
ЄСВ СТАВКИ 2024/2025 |
22% | пов'язані з особами з інвалідністю |
8,41% | 5,5% | 5,3% |
основна ставка ЄСВ, зарплата, винагорода за ЦПД*, платіж «за себе» з доходів ФОП і т.д. | застосовують підприємства, установи і організації, ФОП та ФОП щодо зарплати працівників з інвалідністю* | застосовують лише підприємства і ГО осіб з інвалідністю. Умови: - кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників;
- фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**
| застосовують лише підприємства і всеукраїнські ГО осіб з інвалідністю, у т.ч. товариств УТОГ та УТОС. Умови: - кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників;
- фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**
|
*у т.ч. й осіб з інвалідністю. Знижена ставка 8,41% застосовується лише щодо зарплат осіб з інвалідністю, але не щодо виплат за ЦПД чи підприємницьких доходів (п. 5 розділу ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ, наказ Мінфіну від 20.04.2015 № 449, роз’яснення ДПС 201.04.01 ЗІР); ** ч. 14 ст. 8 Закону «Про збір та облік ЄСВ» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі – Закон про ЄСВ) |
Ставку ЄСВ 8,41% застосовують з дати встановлення працівникові групи інвалідності, але не раніше дати одержання роботодавцем завіреної копії довідки до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії, по дату припинення інвалідності.
Для резидента Дія Сіті діє ставка ЄСВ 22% від мінімальної заробітної плати (МЗП):
- на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати;
- на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами (ст. 14-1 Закону про ЄСВ).
Резидент Дія Сіті не має права застосовувати ставку ЄСВ 8,41% до винагороди за гіг-контрактом гіг-спеціалісту, якому встановили інвалідність. Також резидент Дія Сіті не може застосувати ставку 8,41% до зарплати працівника, якому встановили інвалідність.
Вони нараховують ЄСВ за ставкою 22% від МЗП.
Якщо нараховуєте заброньованому працівникові менше ніж 20 000 грн зарплати, бронювання анулюють, а підприємство позбавлять критичного статусу. Держоргани не пояснюють, як забезпечувати такий рівень зарплати. Відомо, що дані братимуть із Податкового розрахунку. Експерт пояснює, які виплати включати до нарахованої зарплати, щоб не втратити бронювання
Єдиний соціальний внесок: який розмір та сплата ЄСВ
Під час нарахування розмір єдиного соціального внеску має обмеження.
Розмір ЄСВ 2024: максимальний і мінімальний |
показник | мінімум | максимум |
база нарахування ЄСВ | мінімальної зарплати відповідного місяця | 15 мінімальних зарплат відповідного місяця |
розмір бази нарахування ЄСВ: | | |
| 7100 грн | 106500 грн |
| 8000 грн | 120000 грн |
сума ЄСВ (22%): | | |
| 1562 грн
(=7100 × 0,22) | 23430 грн
(=106500 × 0,22) |
| 1760 грн
(=8000 × 0,22) | 26400 грн
(=120000 × 0,22) |
Мінімальний страховий внесок (22% від МЗП) за своїх працівників зобов’язані нараховувати роботодавці навіть коли сума зарплати, лікарняних та інших виплат за місяць є меншою мінімальної зарплати за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця. Це «мінзарплатне» правило не застосовують до таких доходів як:
- заробітна плати зовнішніх сумісників;
- зарплата працівників з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 8,41%;
- заробітна плата усіх працівників всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ та УТОС, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,3%;
- зарплата працівників з інвалідністю підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,5%;
- заробітна плата працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом.
Новий максимальний поріг нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінімальної заробітної плати. З 01.01.2025 цей поріг пропонують збільшити до 20 розмірів МЗП (160000 грн). Відповідну норму передбачає стаття 40 проєкту Держбюджету на 2025 рік.
Максимальна база ЄСВ
Платники єдиного соціального внеску
Застрахована особа сплачує ЄСВ або самостійно, або роботодавець за неї. Єдиний соціальний внесок — це обов’язковий консолідований платіж, який централізовано розподіляють за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
В умовах воєнного стану всім підприємцям, як єдиноподатникам, так і загальносистемникам із березня 2022 року дозволено не сплачувати ЄСВ за себе впродовж воєнного стану та 12 місяців після (підстава – п. 919 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ). Однак при несплаті не нараховується й страховий стаж.
Єдиний соціальний внесок сплачують страхувальники — юридичні та окремі фізичні особи, які зареєстровані у органах ДПС як платники ЄСВ.
Особи, які провадять діяльність самостійно і отримують від неї дохід, є застрахованими особами і страхувальниками одночасно. Тобто вони сплачують ЄСВ самі за себе. До таких осіб належать:
- фізособи-підприємці (загальна і спрощена система оподаткування);
- особи, які отримують дохід від:
- члени фермерських господарств.
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Від сплати ЄСВ за себе звільняються фізособи-підприємці, «незалежники» та члени фермерських господарств, які:
- отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- є особами з інвалідністю;
- досягли пенсійного віку та отримують пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Сплачують єдиний соціальний внесок також особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, зокрема, члени особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню, домашні працівники. Добровільно сплачувати внесок можуть і особи, які звільнені від сплати ЄСВ за себе.
Особи, які працюють на умовах трудового чи цивільно-правового договору, обіймають виборні посади, є застрахованими особами, але самі ЄСВ не сплачують. За них це робить страхувальник, тобто роботодавець.
До роботодавців, які зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок за найманих працівників, належать:
- підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України (закон про єсв), незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у т. ч. філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
- дипломатичні представництва і консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
- дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, розташовані на території України;
- інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції, у т. ч. постійне представництво інвестора-нерезидента;
- фізособи-підприємці, у тому числі спрощенці; фізособи, які забезпечують себе роботою самостійно (за виключенням найму домашніх працівників).
Зобов’язані також сплачувати ЄСВ:
- підприємства, установи, організації, фізособи, що використовують найману працю, — за осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності чи допомогу по вагітності та пологам;
- військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, — за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також осіб, які проходять строкову військову службу у ЗСУ, інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС, органах і підрозділах цивільного захисту;
- МЗС, уповноважений орган Міноборони — за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника (порядок обчислення ЄСВ для цієї категорії врегульовує постанова КМУ від 06.03.2019 № 164);
- структурні підрозділи з питань соціального захисту населення згідно з постановою КМУ від 02.03.2011 № 178:
- за осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини;
- патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення;
- одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною з інвалідністю, тяжко хворою дитиною, якій не встановлено інвалідність;
- непрацюючих працездатних осіб, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку чи компенсацію.
Допоможемо захиститись від неправомірних звинувачень від інспекторів та штрафів
Сплата ЄСВ
Страхувальники сплачують ЄСВ на рахунки органів ДПС, відкриті в органах Казначейства, або на єдиний рахунок. У 2024 році рахунки для сплати єдиного соціального внеску можна скачати з сайтів органів ДПС або переглянути нові рахунку по ЄСВ в Електронному кабінеті.
Фізособам-підприємцям, особам, які провадять незалежну професійну діяльність; членам фермерських господарств; особам, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування дозволено сплачувати ЄСВ готівкою через банки чи відділення зв’язку, якщо вони не мають банківського рахунку або не використовують єдиний рахунок.
Решта страхувальників сплачує ЄСВ шляхом перерахунку безготівкових коштів з їх банківського рахунка.
Строки сплати ЄСВ для кожного страхувальника різні. Несвоєчасна сплата ЄСВ призводить до застосування штрафних санкцій.
ТЕРМІН СПЛАТИ ЄСВ |
Категорія платника ЄСВ (страхувальника) | За кого сплачує | Періодичність | Терміни сплати ЄСВ |
Фізособа-підприємець | За себе | Щокварталу | Із 1 по 20 число місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок |
у т. ч. у разі припинення підприємницької діяльності | Одноразово | Протягом 30 календарних днів (к. дн.) з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності |
Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність
Член фермерського господарства | За себе | Щокварталу | Із 1 по 20 число місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок |
у т. ч. у разі зняття з обліку платника ЄСВ | Одноразово | Протягом 30 к. дн. з дня подання до органу ДПС заяви про зняття з обліку платника ЄСВ |
Особа, яка бере добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування | За себе | Щомісяця | Із 1 по 20 число місяця, наступного за місяцем, за який нараховано ЄСВ |
Одноразово | Строк сплати ЄСВ за минулі місяці визначено у договорі |
Роботодавці з числа: підприємств, установ, організацій, фізосіб-підприємців тощо | За найманих працівників, осіб, які працюють за договорами ЦПХ | Щомісяця | Під час кожної виплати авансу, зарплати та у період з 1 по 20 число місяця, наступного за звітним |
гірничих підприємств | Під час кожної виплати авансу, зарплати та у період з 1 по 28 число місяця, наступного за звітним |
Військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення | За осіб, які отримують грошове забезпечення | Щомісяця | Під час кожної виплати грошового забезпечення та у період з 1 по 20 число місяця, наступного за звітним |
За осіб, які проходять строкову військову службу |
Структурні підрозділи з питань соціального захисту населення | За осіб, які отримують допомогу, надбавки, компенсації | Щомісяця | Під час кожної виплати допомоги, надбавки, компенсації та у період з 1 по 20 число місяця, наступного за звітним |
Кому за якою формою і в які строки звітувати з ЄСВ
Коли останній день сплати ЄСВ? Кожен страхувальник зобов’язаний не лише вчасно нарахувати й відзвітувати про його нарахування у об’єднаній звітності. Форму звітності і порядок її складання встановлюють накази Мінфіну:
- «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» від 13.01.2015 № 4;
- «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 № 578;
- «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 02.10.2015 № 859.
Передбачені такі форми звітності з ЄСВ:
- Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ;
- Податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи — підприємця — щодо ЄСВ Розділ VII декларації та додаток 1 до декларації;
- Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи — щодо ЄСВ додаток 2 до декларації;
- Податкова декларація про майновий стан і доходи, додатками до якої є:
- Додаток ЄСВ1 – розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску;
- Додаток ЄСВ2 – розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті;
- Додаток ЄСВ3 – розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки.
Кому за якою формою і в які строки звітувати — наведемо у платника єдиного податку Таблиці
Скачати всю таблицю в системі «Експертус Головбух»
ЄСВ 2025: яких змін очікувати
Новацій щодо нарахування ЄСВ, строків сплати ЄСВ та звітування 2024 рік не приніс. Натомість є новації, які пропонують запровадити з 01.01.2025 згідно із зареєстрованими у Верховній Раді законопроєктами.
З 01.01.2025 пропонують збільшити максимальну величину бази нарахування ЄСВ з 15 МЗП до 20 МЗП, тобто з 120000 грн до 160000 грн. Таку новацію містить стаття 40 законопроєкту «Про Державний бюджет України на 2025 рік» № 12000.
Також із 01.01.2025 пропонують змінити періодичність подання Податкового розрахунку (об’єднаної звітності з ЄСВ та ПДФО) з щоквартальної на щомісячну. Таку новацію містить пункт 2 розділу І законопроєкту «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» № 11416-д.
У 2024 році виокремили платників ЄСВ, які є домашніми працівниками. Вони набули право на добровільну сплату ЄСВ у розмірі 22% від обраної ними бази нарахування, яка у 2024 році не може бути меншою 8000 грн та більшою 120000 грн. Добровільна сплата ЄСВ можлива за укладеним договором про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
