Єдиний соціальний внесок (ЄСВ), як постановляє Закон про ЄСВ, сплачують роботодавці за своїх працівників, коли нараховують заробітну плату, винагороди за цивільно-правовими договорами, а також деякі інші виплати. Ще його сплачують «за себе» фізособи-підприємці. Усе про ЄСВ – читайте у статті
застосовують підприємства, установи і організації, ФОП та ФОП щодо зарплати працівників з інвалідністю*
застосовують лише підприємства і ГО осіб з інвалідністю.
Умови:
кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників;
фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**
застосовують лише підприємства і всеукраїнські ГО осіб з інвалідністю, у т.ч. товариств УТОГ та УТОС.
Умови:
кількість осіб з інвалідністю ≥ 50% загального числа працівників;
фонд оплати праці осіб з інвалідністю ≥ як 25% загальних витрат на оплату праці**
*у т.ч. й осіб з інвалідністю. Знижена ставка 8,41% застосовується лише щодо зарплат осіб з інвалідністю, але не щодо виплат за ЦПД чи підприємницьких доходів (п. 5 розділу ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ, наказ Мінфіну від 20.04.2015 № 449, роз’яснення ДПС 301.04.01 ЗІР);
на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати;
на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами (ст. 14—1 Закону про ЄСВ).
Резидент Дія Сіті не має права застосовувати ставку ЄСВ 8,41% до винагороди за гіг-контрактом гіг-спеціалісту, якому встановили інвалідність. Також резидент Дія Сіті не може застосувати ставку 8,41% до зарплати працівника, якому встановили інвалідність.
Єдиний соціальний внесок: який розмір та сплата єсв
Під час нарахування розмір ЄСВ має обмеження.
Розмір ЄСВ 2024: максимальний і мінімальний
показник
мінімум
максимум
база нарахування ЄСВ
мінімальної зарплати відповідного місяця
15 мінімальних зарплат відповідного місяця
розмір бази нарахування ЄСВ:
у січні–березні
7100 грн
106500 грн
квітні–грудні
8000 грн
120000 грн
сума ЄСВ (22%):
у січні–березні
1562 грн (=7100 × 0,22)
23430 грн (=106500 × 0,22)
квітні–грудні
1760 грн (=8000 × 0,22)
26400 грн (=120000 × 0,22)
Мінімальний страховий внесок (22% від МЗП) за своїх працівників зобов’язані нараховувати роботодавці навіть коли сума зарплати, лікарняних та інших виплат за місяць є меншою мінімальної зарплати за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця. Це «мінзарплатне» правило не застосовують до таких доходів як:
зарплата працівників з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 8,41%;
заробітна плата усіх працівників всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ та УТОС, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,3%;
зарплата працівників з інвалідністю підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,5%;
Застрахована особа сплачує єдиний соціальний внесок або самостійно, або роботодавець за неї. Це обов’язковий консолідований платіж, який централізовано розподіляють за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
В умовах воєнного стану всім підприємцям, як єдиноподатникам, так і загальносистемникам із березня 2022 року дозволено не сплачувати ЄСВ впродовж воєнного стану та 12 місяців після (підстава – п. 919 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ). Однак при несплаті не нараховується й страховий стаж.
Єдиний соціальний внесок сплачують страхувальники — юридичні та окремі фізичні особи, які зареєстровані у органах ДПС як платники ЄСВ.
Особи, які провадять діяльність самостійно і отримують від неї дохід, є застрахованими особами і страхувальниками одночасно. Тобто вони сплачують ЄСВ самі за себе. До таких осіб належать:
Від сплати ЄСВ за себезвільняються фізособи-підприємці, «незалежники» та члени фермерських господарств, які:
отримують пенсію за віком або за вислугу років;
є особами з інвалідністю;
досягли пенсійного віку та отримують пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Сплачують єдиний соціальний внесок також особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Добровільно сплачувати внесок можуть і особи, які звільнені від сплати ЄСВ за себе.
Особи, які працюють на умовах трудового чи цивільно-правового договору, обіймають виборні посади, є застрахованими особами, але самі ЄСВ не сплачують. За них це робить страхувальник, тобто роботодавець.
До роботодавців, які зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок за найманих працівників, належать:
підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України (закон про єсв), незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у т. ч. філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
дипломатичні представництва і консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій, у т. ч. міжнародні, розташовані на території України;
інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції, у т. ч. постійне представництво інвестора-нерезидента;
фізособи-підприємці, у тому числі спрощенці; фізособи, які забезпечують себе роботою самостійно.
Зобов’язані також сплачувати ЄСВ:
підприємства, установи, організації, фізособи, що використовують найману працю, — за осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності чи допомогу по вагітності та пологам;
військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, — за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також осіб, які проходять строкову військову службу у ЗСУ, інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС, органах і підрозділах цивільного захисту;
МЗС, уповноважений орган Міноборони — за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника;
районні (міські) управління праці та соціального захисту населення:
патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення;
одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною з інвалідністю, тяжко хворою дитиною, якій не встановлено інвалідність;
непрацюючих працездатних осіб, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку чи компенсацію.
Страхувальники сплачують ЄСВ на рахунки органів ДПС, відкриті в органах Казначейства, або на єдиний рахунок.
Фізособам-підприємцям, особам, які провадять незалежну професійну діяльність; членам фермерських господарств; особам, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування дозволено сплачувати ЄСВ готівкою через банки чи відділення зв’язку, якщо вони не мають банківського рахунку або не використовують єдиний рахунок.
Решта страхувальників сплачує ЄСВ шляхом перерахунку безготівкових коштів з їх банківського рахунка.
Строки сплати ЄСВ для кожного страхувальника різні.
Кому за якою формою і в які строки звітувати з ЄСВ
Який останній день сплати ЄСВ? Кожен страхувальник зобов’язаний не лише вчасно нарахувати й відзвітувати про його нарахування у об’єднаній звітності. Форму звітності і порядок її складання встановлюють накази Мінфіну:
«Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» від 13.01.2015 № 4;
«Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 № 578;
«Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 02.10.2015 № 859.
Передбачені такі форми звітності з ЄСВ:
Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ;
Податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи — підприємця — щодо ЄСВ Розділ VII та додаток І до декларації;
Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи — щодо ЄСВ додаток ІІ до декларації;
Податкова декларація про майновий стан і доходи, додатками до якої є:
Додаток ЄСВ 1 – розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску;
Додаток ЄСВ 2 – розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті;
Додаток ЄСВ 3 – розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки.
Кому за якою формою і в які строки звітувати — наведемо у платника єдиного податку Таблиці
Новацій щодо нарахування єсв, сплати ЄСВ та звітування 2024 рік не приніс. Натомість є новації щодо документальних перевірок та помилково сплачених сум ЄСВ.
Так, із грудня минулого року та до припинення або скасування воєнного стану органи ДПС проводитимуть документальні перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ з урахуванням особливостей, визначених пунктом 69 підрозділу 10 розділу XX ПК. Цих особливостей доволі багато щоб на них зупинятись, однак слід зауважити:
у підпункті 69.35-1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК визначено категорії платників, для яких з 01.12.2023 діє мораторій на проведення документальних або фактичних перевірок;
у підпункті 69.35-2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК визначено категорії платників, яких можуть включити до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік.
