Як скласти розрахунок коригування, якщо одночасно змінилися ціна і кількість товару

Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).

При коригуванні сум податкових зобов'язань або виправленні помилок у податковій накладній (ПН), не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів (послуг), а також у випадках, передбачених статтею 192 та підпунктом 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (ПК), постачальник складає розрахунок коригування (РК) до ПН (п. 21 Порядку № 1307).

РК складає та реєструє в ЄРПН за правилами, встановленими для ПН якщо інше не передбачає Порядок № 1307.

Якщо після складання та реєстрації ПН одночасно змінюються і кількість, і ціна товарів (послуг), РК оформлюйте таким чином:

• у розділі Б заповнюйте графи 1—8 та 11—14 (крім випадків, визначених Порядком № 1307);
• графи 9 і 10 не заповнюйте;
• першим рядком показники рядка ПН, що коригуєте, зазначайте зі знаком «–», тобто кількість (графа 7), обсяг постачання (графа 13) та сума ПДВ (графа 14) виводяться в «0»;
• у графі 2.1 зазначайте код причини коригування «104» – «Зміна номенклатури», а в графі 2.2 — номер групи коригування;
• інші показники рядка переносьте з ПН без змін.

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК

Другим рядком вносьте правильні показники:

• у графі 1.2 зазначайте новий порядковий номер рядка;
• у графах 2.1 і 2.2 повторно зазначайте код причини коригування «104» та той самий номер групи коригування;
• у графі 7 вказуйте правильнуа кількість (обсяг);
• графи 9 і 10 не заповнюйте;
• у графі 13 зазначайте правильний обсяг постачання (базу оподаткування без ПДВ);
• графа 14 є обов'язковою до заповнення, якщо операцію оподатковують ПДВ за ставкою 20, 7 або 14%.

Джерело: ДПС у Тернопільській області