Податківці роз’яснили, що неодноразове направлення претензій до контрагента та подання позову до суду не є заходом зі стягнення заборгованості, а лише заходом врегулювання спору.
Нагадаємо, що дебіторська заборгованість вважається безнадійною, зокрема, тоді, коли прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи була не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення такої заборгованості (пп. 14.1.11 Податкового кодексу України; ПК).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Як наслідок, у підприємств, які застосовують різниці згідно з розділом ІІІ ПК, може виникнути потреба збільшити фінансовий результат до оподаткування відповідно до статті 138 ПК. Зокрема, на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів, якщо така заборгованість не відповідає ознакам безнадійної за нормами податкового законодавства.
Також спеціалісти ДФС зазначили, що для виключення зі складу податкового кредиту суми ПДВ, яка визначена за операціями зі списання безнадійної дебіторської заборгованості, можна подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ того періоду, в якому виникла така безнадійна заборгованість.
