Яку кількість податкових накладних потрібно надавати за безоплатного постачання товарів чи послуг?
Якщо вартість безоплатно переданих товарів і наданих послуг, придбаних із ПДВ, включається до вартості оподатковуваних операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях.
Тому така передача/надання вказаних товарів/послуг не є окремим постачанням (у т. ч. безоплатним), яке підлягає оподаткуванню ПДВ.
Якщо вартість зазначених товарів/послуг не включена до вартості оподатковуваних операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг, така передача/надання товарів/послуг є безоплатним постачанням і є об’єктом оподаткування ПДВ (ст. 185 Податкового кодексу України; ПК).
Таке постачання оподатковують у загальному порядку на підставі бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 ПК. За такою операцією платник складає дві податкові накладні та реєструє їх в ЄРПН:
за ціною постачання;
на суму перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової вартості над фактичною ціною, або зведену, яку складає не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання.
При цьому податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПК додатково не нараховують.
Лист ДФС від 18.05.2017 № 268/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
