Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання підлягають поверненню платнику відповідно до статті 43 Податкового кодексу України (ПК) та статті 301 Митного кодексу України, крім ситуацій, коли такий платник має податковий борг.
Щоб повернути суми грошового зобов’язання, платник має обов’язково подати заяву про таке повернення (п. 43.3 ПК).
Надміру сплачені податкові зобов’язання з ПДВ, зараховані до бюджету з електронного рахунку, повертають винятково на електронний рахунок платника, а якщо такого рахунку немає — на поточний рахунок платника в банку (п. 43.4-1 ПК).
Податкові накладні та розрахунки коригування реєструють у Єдиному реєстрі податкових накладних лише у межах реєстраційної суми, яку обчислюють за формулою, встановленою пунктом 200-1.3 ПК. Однією зі складових показників зазначеної формули є загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку електронного рахунку (ΣПопРах).
Суми надміру сплачених грошових зобов’язань із ПДВ, повернуті на електронний рахунок, не змінюють значення ΣПопРах, а отже, не змінюють реєстраційної суми.
Якщо кошти повертають з електронного рахунка на поточний, значення ΣПопРах зменшують на суму ПДВ, яку за поданою заявою перераховують з електронного рахунку на поточний.
Лист ДФС від 13.09.2017 № 1935/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
ТОП-публікації Експертус Головбух
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
