За результатами опрацювання отриманої від платників податкової звітності з ПДВ за грудень 2017 року та в зв’язку з настанням терміну подання податкової звітності ДФС звертає увагу платників податків на таке.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Пунктом 199.5 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2 — 199.4 ПК, застосовується для проведення коригування сум податку, які відносяться до податкового кредиту за операціями, зазначеними у пункті 199.1 ПК. За результатами такого перерахунку складають відповідні розрахунки коригування до податкових накладних, які підлягають реєстрації в ЄРПН. Розрахунок коригування може бути зареєстрований тільки в тому випадку, якщо податкова накладна, до якої його складено, також зареєстрована в ЄРПН. Результати перерахунку сум податкового кредиту відображаються у податковій декларації за останній податковий період року.
► Виправляємо помилки у податковій накладній та заповнюємо розрахунок коригування
Отже, коригування податкових зобов’язань у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів, проведених протягом 2017 року, оподатковуваних та неоподатковуваних операцій відповідно до пункту 199.1 ПК, підлягає відображенню у рядках 4.1 та/або 4.2 декларації за грудень (ІV квартал) 2017 року незалежно від реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН — своєчасної чи із порушенням терміну (на відміну від розрахунків коригування, які складають за наявності обставин, перерахованих у ст. 192 ПК).
► Система блокування податкових накладних 2018
Тому платники податку, які не включили до податкової декларації за грудень 2017 року розрахунки коригування, складені у зв’язку з проведенням річного перерахунку за операціями, зазначеними у пункті 199.1 ПК, за причиною їх несвоєчасної реєстрації в ЄРПН, повинні надати відповідні уточнюючі розрахунки до податкових декларацій за грудень 2017 року. У деклараціях за звітні періоди 2018 року такі розрахунки коригування відображати не потрібно.
