Лише у випадку, якщо програмну продукцію поставило підприємство - постачальник як окремий елемент поставки та на таку продукцію передало право власності, таку операцію звільняють від оподаткування ПДВ
Податковий кредит з ПДВ
Постанова ВС від 25.01.2024 у справі 640/8979/21
Податковий орган при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки підприємства виявив порушення у вигляді заниження платником податкових зобов’язань з ПДВ внаслідок безпідставного застосування пільги щодо постачання програмної продукції. Враховувався той факт, що операції з продажу ключів активації РАТЕЕ Recipes для отримання преміум-доступу не є операціями з постачання примірників комп`ютерних програм, тому такі операції не підпадають під дії пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України; далі - ПК.
Суди першої та апеляційної інстанції погодились з висновками податкового органу.
Верховний суд у постанові від 25.01.2024 у справі 640/8979/21 підтримав позиції судів попередніх інстанцій та виклав наступні правові висновки.
Так, лише у випадку, якщо програмну продукцію поставило підприємство — постачальник як окремий елемент поставки та на таку продукцію передало право власності (згідно з договором про передання виключних майнових прав інтелектуальної власності), таку операцію звільняють від оподаткування ПДВ як операцію з постачання програмної продукції згідно з пунктом 26-1 підрозділу 2 розділу XX ПК.
Якщо згідно з цивільно-правовим договором програмне забезпечення (ПЗ), яке інстальоване на програмно-апаратних платформах, є невід`ємною їх частиною та не виділено як окремий елемент поставки, а також на таке ПЗ не передали право власності, то операцію з постачання програмно-апаратних платформ (які містять ПЗ) для цілей оподаткування ПДВ розглядають як одну операцію, яка підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
