Списуємо зіпсовані ТМЦ: що з ПДВ

Податківці зазначають: якщо під час придбання ТМЦ суми ПДВ були включені до податкового кредиту, то при їх списанні необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 ПК.

Позиція ДПС ґрунтується на тому, що після списання такі активи фактично починають використовуватися в операціях, які не пов’язані з господарською діяльністю платника податку.

У такому випадку платник ПДВ повинен:

• нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ;
• визначити базу оподаткування виходячи з вартості придбання списаних ТМЦ;
• не пізніше останнього дня звітного періоду скласти зведену податкову накладну;
• зареєструвати її в ЄРПН у встановлені строки.

Вимога поширюється і на випадки списання зіпсованих товарів.

Отже, якщо підприємство списує ТМЦ, за якими раніше сформувало податковий кредит, воно має нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких запасів.

За інформацією ГУ ДПС в Івано-Франківській області