У січні–грудні 2015 року та січні–травні 2016 року платники зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 57.1 Податкового кодексу України (ПК) у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року. При цьому сума щомісячних авансових внесків за березень–травень 2016 року обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за 2014 звітний рік (п. 9 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПК).
Тобто сплата щомісячних авансових внесків у січні–лютому 2015 року провадиться у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток за 2013 рік, у березні 2015 року – травні 2016 року в розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за 2014 рік.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Сплата щомісячних авансових внесків у січні–грудні 2015 року та січні–травні 2016 року здійснюється платниками податків з річним доходом, який враховується при визначенні об’єкта оподаткування, що перевищує 10 млн грн.
Пунктом 57.1 ПК встановлено, що сума щомісячних авансових внесків обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік, зменшеної на суму сплачених авансових внесків з цього податку при виплаті дивідендів, яка залишилась незарахованою у зменшення податкового зобов’язання з цього податку.
Тож сума неврахованого у зменшення нарахованої суми податкового зобов’язання з податку на прибуток залишку авансових внесків при виплаті дивідендів, що відображається у рядку 13.5.2 додатка ЗП до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік, буде врахована у зменшення нарахованої суми податку на прибуток у декларації з податку на прибуток за 2015 рік при визначенні щомісячних авансових внесків, що підлягатимуть сплаті в наступний дванадцятимісячний період.
