У приміщенні Оболонської ДПІ провели чергову гарячу лінію на тему «Адміністрування ПДВ за трьома ставками». На запитання платників щодо заповнення звітності з ПДВ відповідав перший заступник начальника ДПІ в Оболонському районі ГУ Міндоходів у м. Києві Володимир Шелест.
Зокрема, він роз’яснив порядок коригування податкового кредиту з ПДВ по отриманих від нерезидента послугах.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або за повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Згідно з пунктом 20 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01.2014 № 10, у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань відповідно до статті 192 розділу V Податкового кодексу України постачальник товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Розрахунок коригування складається виключно:
- продавцем — особою, яка є платником податку;
- філією чи структурним підрозділом, якому делеговано право складання податкової накладної (відповідно до п. 2 цього Порядку);
- особою, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету;
- особою — управителем майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість під час здійснення господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами про управління майном;
- покупцем — отримувачем послуги, наданої йому нерезидентом, місце постачання якої розташоване на митній території України, з обов’язковим включенням зазначених коригувань до зміни податкових зобов’язань та одночасним відображенням у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних з від’ємним чи позитивним значенням (п. 22 Порядку).
Відповідно до пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 № 678, коригування податкового кредиту відображається у рядку 16.
Враховуючи те, що чинною формою податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженою Наказом № 678, не передбачено окремого рядка для відображення коригування податкового кредиту по отриманих від нерезидента послугах (рядок 12.4 розділу II податкової декларації з ПДВ), до внесення відповідних змін до форми податкової декларації з податку на додану вартість таке коригування необхідно відображати в рядку 16.1 розділу II податкової декларації з ПДВ.
