Штрафи повертаються: вчасно реєструйте АН та звітуйте про залишки пального
Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затвердив Мінфін наказом від 27.11.2020 № 729 (далі — Порядок № 729).
Якщо після реалізації пального та/або спирту етилового повертають частину чи весь обсяг пального/спирту етилового особі, що реалізує пальне/спирт етиловий, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми «П» та/або форми «С», показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної (далі — розрахунок коригування) та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄРАН).
Такий розрахунок коригування має бути зареєстрованим в ЄРАН після реєстрації акцизної накладної, показники якої коригують, та у межах 1095 днів з дати здійснення операції з реалізації пального/спирту етилового, яка відбулась починаючи з 01.07.2019.
Показники акцизних накладних, складених на операції з ознаками щодо умов оподаткування або «3», або «4», або «9» після погашення податкового векселя, виданого до отримання або ввезення на митну територію України такого пального, не коригують, розрахунки коригування до них не складають та в ЄРАН не реєструють.
Коригують лише показники складених акцизних накладних, зареєстрованих в ЄРАН відповідно до статті 231 Податкового кодексу України.
Розрахунок коригування складає платник (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує пальне/спирт етиловий та склав акцизну накладну, показники якої коригує (п. 3 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Складання розрахунків коригування здійснюють у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої їх склали, крім розрахунків коригування, складених до акцизної накладної на операцію з реалізації пального/спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального/спирту етилового — платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримали пальне/спирт етиловий), другий примірник якої не зареєстрував отримувач пального в ЄРАН (п. 4 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
При зазначенні платником у акцизній накладній помилкових реквізитів отримувача пального — платника податку (філії чи структурного підрозділу платника) або отримувача пального, що не є платником, або допущення помилки у реквізитах акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримали пальне, або складання акцизної накладної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, та реєстрації в ЄРАН такої акцизної накладної (першого примірника такої акцизної накладної), платник складає розрахунок коригування до такої акцизної накладної:
- в одному примірнику — для коригування складеної в одному примірнику акцизної накладної;
- в одному примірнику — для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в ЄРАН;
- в двох примірниках — для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої зареєстрував отримувач пального в ЄРАН (п. 5 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Всі розрахунки коригування, складені платником (філією чи структурним підрозділом платника податку) до акцизних накладних, підлягають реєстрації в ЄРАН (п. 6 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Складені в одному примірнику розрахунки коригування реєструє в ЄРАН особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого пального/спирту етилового (п. 7 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Якщо зменшують обсяги реалізованого пального/спирту етилового, що зазначили в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстрували в ЄРАН:
- платник направляє особі — отримувачу пального/спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;
- особа – отримувач пального/спирту етилового реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної (п. 9 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого пального/спирту етилового у податковій декларації за розрахунком коригування після реєстрації усіх примірників такого розрахунку коригування в ЄРАН отримувачем пального/спирту етилового.
Якщо в ЄРАН зареєстрували тільки перший примірник акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального/спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального/спирту етилового - платника (філії чи структурного підрозділу платника), або помилкових реквізитів акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримано пальне/спирт етиловий), платник складає розрахунок коригування у одному примірнику, та реєструє такий розрахунок коригування в ЄРАН.
Для здійснення відміни показників акцизної накладної, що коригують (коди виду коригування або «1», або «2», або «3», або «5», або «6»), в табличній частині такого розрахунку платник:
- у графі 1 зазначає порядковий номер рядка — цифру «1»;
- з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
- до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (–), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН).
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального/спирту етилового, зазначений в акцизній накладній та розрахунках коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН (п. 17 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого пального/спирту етилового у податковій декларації за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРАН.
За інформацією ДПС у Тернопільській області
Маєте автомобіль на підприємстві та використовуєте його для службових потреб? Підкажемо, якими документами підтвердити витрати на придбання та використання пального. Щоб уникнути донарахування податків і штрафів, перевірте, чи всі потрібні документи склали
