Акцизна накладна 2023

Штрафи повертаються: вчасно реєструйте АН та звітуйте про залишки пального

Акцизна накладна 2023: коротко про зміни

Акцизна накладна – це основний документ, який призначений для контролю сплати акцизу з пального (далі – АН). Шифри електронних форм акцизних накладних подані в таблиці нижче.

Сучасна форма акцизної накладної (АН) передбачає можливість обліку пального, поєднуючи поняття «акцизний склад» (пп. 14.1.6 ПК), «розпорядник акцизного складу» (пп. 14.1.224 ПК) та «пересувний склад». Форма має:

• спеціальне поле для помітки «х» для зведеної акцизної накладної. Така форма для паливної АН «П» може використовуватися у разі здійснення постачальником безперервного постачання пального (в будь-яку годину доби). Для спиртової АН «С» зведена форма використовується для власного споживання/промислової переробки, втраченого у межах норм витрат спирту;
• помітка для акцизних накладних, показники яких відмінено розрахунком коригування;
• помітка для реєстраційного номера АН в ЄРАН 1-го примірника;
• поле для ознаки джерела податкового номера;
• поле для державного і реєстраційного знаку повітряних суден;
• також прибрали поле відміток по пп. 229.8.10 ПК (податковий вексель, умова оподаткування «3»);
• декілька напрямів використання пального.

Як зрозуміло з назв у бланках літера «П» означає пальне, а «С» – спирт етиловий.

Акцизна накладна, РК до неї та заявка на поповнення (коригування) пального

Розглянемо на конкретних прикладах, як заповнювати АН, РК до неї та заявки на поповнення (коригування) залишку пального. Також з'ясуємо, коли реєструвати АН та РК, що буде за нереєстрацію

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

Акцизна накладна бланк 2023

Нині діючий бланк акцизної накладної є у наказі Мінфіну від 27.11.2020 р. № 729 (далі – Наказ № 729, набув чинності 27 січня 2021 року). Він же затверджує і Порядок заповнення акцизної накладної. Також там є про заповнення РК та додаткові до них документи. Однак за наказом Мінфіну від 01.02.2023 р. № 55 (далі – Наказ № 55) відбудеться оновлення бланку АН та інших документів, а також  та зміни до згаданого Порядку заповнення (набуття чинності  змін – 05 липня 2023 року).

Нижче для ознайомлення наводимо оновлений бланк акцизної накладної форми «П», який починає діяти з 05 липня 2023 року. Кольором виділено зміни (жовтим – нові графи, зеленим – змінені графи, які були раніше). Як бачимо, у бланку АН також дещо оновилися примітки.

СКАЧАТИ

Змінена форма акцизної накладної «С» також наведена нижче.

СКАЧАТИ

Аналогічні зміни й у розрахунках коригування до АН.

Розглянемо більш детально у чому ж полягають зміни липня 2023 року.

Мінімальне податкове зобов’язання у бухобліку

Консультація допоможе платникам на загальній і спрощеній системах оподаткування правильно показати у бухобліку та фінзвітності розрахунки за МПЗ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Що змінилося у формі акцизної накладної

З Наказом № 55 у формах акцизних накладних («П» та «С), допоміжних документа та Порядку заповнення акцизної накладної відбувається низка змін, які полягають у такому:

• використання коду територіальної громади КАТОТТГ замість колишнього коду території за КОАТУУ. У звʼязку з цим змінили відповідні поля – вони стали ширшими та мають ідентифікатор перших літер коду UA;
• додана дата складання АН, яка складається до АН, показники якої відмінено розрахунком коригування. Раніше був лише реєстраційний номер 1-го примірника такої АН в ЄРАН;
• розширено кількість знаків номера митної декларації;
• додано нові коди умов оподаткування пального та напрями його використання (див. нижче таблицю).

Види акцизних накладних 2023, дати їхнього складання та строки реєстрації

Наказ № 729 передбачає існування 2-х бланків акцизних накладних:

• акцизна накладна форми «П» (для палива);
• акцизна накладна форми «С» (для етилового спирту).

Кожна з цих акцизних накладних може існувати у декількох видах, які наведено у таблиці нижче (див. п. 231.3 ПК).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Акцизна накладна 2023 – порядок заповнення

Серед загальних правил складання акцизних накладних можна виділити:

• АН складаємо виключно в електронній формі;
• АН, а також інші документи СЕАРП та СЕ заповнюємо тільки українською мовою;
• в одній АН може бути зазначена операція лише за одним кодом УКТ ЗЕД. Це стосується і зведених АН, АН за щоденними підсумками операцій, розрахунків коригування;
• усі АН і розрахунки коригування реєструються в ЄРАН, у т.ч. й такі, які не видаються покупцю, без виключень;
• кількісні показники АН для пального заповнюються в кілограмах та літрах (приведених до температури 15° С згідно з чинною нормативно-технічною документацією) з округленням до двох знаків після коми;
• кількісні показники АН для етилового спирту заповнюються в декалітрах та декалітрах 100%-кового спирту (приведених до 20° С для етилового спирту) з округленням до двох знаків після коми;
• право на виписку АН може бути делегованим відокремленому підрозділу юрособи або філії;
• якщо треба відкоригувати дані в уже зареєстрованій АН, то складаємо розрахунок коригування.

Також є ситуація складання АН у 2-х екземплярах (п. 231.3 ПК). Це реалізація пального (спирту) у таких ситуаціях::

• з одного акцизного складу (АС) на інший, наприклад через трубопровід або пересувний акцизний склад;
• з АС на пересувний АС;
• з пересувного АС на інший пересуваний АС;
• з пересувного АС на АС.

Перший примірник реєструється в ЄРАН, а другий – надсилається в день її складання розпоряднику акцизного складу, що є отримувачем пального (спирту).

В інших випадках, використовується лише один екземпляр.

Акцизна накладна зразок заповнення 2023

Наводимо приклади заповнення акцизних накладних «П»:

• акцизна накладна на реалізацію суб’єкту господарювання-неплатнику у паливний бак (у полі «Коди операцій…» – цифра «3», у полі отримувач – назва суб’єкта господарювання та його ЄДРПОУ; якщо ж реалізація відбувається не суб’єкту господарювання, то у полі «Коди операцій» потрібна цифра «6» і тоді у полі отримувач – «Неплатник» та умовний код «1000000000», п. 20 розділу ІІ Порядку заповнення АН з заказу № 729);

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

• акцизна накладна на власне споживання, наприклад у власний автотранспорт підприємства (у полі «Коди операцій…» – цифра «1», у полі «Умови оподаткування» – ознака «0», у полі «Напрям використання» – напрям «0», роз’яснення ДПС у ЗІР 116.13.03; у полі отримувач використовуємо умовний код «1000000000» та пишемо «Неплатник», п. 20 розділу ІІ Порядку заповнення АН з наказу № 729).

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Дані операції оподатковується на загальних підставах, тому код оподаткування «0».

Увага: коди операцій «1» (власне споживання) та «6» (постачання не суб’єкту господарювання) потребують внесення у поле отримувача пального «Неплатник» та умовного коду «1000000000» . Також це стосується кодів «2», «5», «8», «9». Аналогічні норми є для АН по спирту, окрім коду «9» (п. 20 Розділу ІІІ Порядку з наказу № 729).

Приклади заповнення призначення платежу за новим форматом для сплати зарплатних податків

Із 1 грудня реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції на сплату податків, зборів та ЄСВ заповнюйте лише за новими правилами. Експерт пояснить, як деталізувати призначення платежу, які поля платіжки обов’язкові, як не припуститися помилок

ПІДКАЗКИ В КОНСУЛЬТАЦІЇ

Реєстрація акцизної накладної та операційні дні

Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового працює 24 години на добу постійно, крім періоду, необхідного для її технічного обслуговування (п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру акцизних накладних, затвердженого постановою Кабміну від 24.02.2014 р. № 114, п. 231.8 ПК).

Строки реєстрації АН на основі п. 231.6 ПК наведено у таблиці нижче.

Розрахунки коригування реєструються не пізніше 3-х к. днів, які наступні за  датою його складання.

При реєстрації АН і РК необхідна наявність ліміту (∑АНакл), а у разі його відсутності – заявка і переведення грошей на електронний рахунок.

Розрахунок коригування до акцизної накладної

У разі необхідності показники АН можуть бути відкориговані шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування. Розрахунок коригування складається особою, яка реалізує пальне (спирт). Їхня реєстрація відбувається:

• особою, яка реалізує пальне (спирт), – якщо обсяг пального (спирту) внаслідок коригування збільшується або не зменшується;
• отримувачем пального (спирту), – якщо обсяг пального внаслідок коригування зменшується.

Колективний договір: які зміни очікують на роботодавців

Спільний представницький орган, нові строки колективних переговорів, пауза в дії окремих положень колективного договору — з’ясуємо, коли запрацюють ці та інші зміни в регулюванні трудових відносин і до чого ще готуватися роботодавцям

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Відповідальність за помилки в акцизній накладній

У разі порушення платником акцизного податку, що реалізує пальне (спирт) порядку заповнення або подачі АН в ЄРАН отримувач пального (спирту) згідно з п. 231.10 ПК має право впродовж 60 к. днів, що настають за днем реалізації пального, подати до органу ДПС заяву зі скаргою на таку особу, що реалізувала йому пальне (спирт).  До заяви мають бути додані копії первинних документів. Це є підставою для проведення документальної позапланової перевірки особи, що реалізувала пальне.

Відповідальність за відсутність реєстрації акцизного складу

Діє штраф 1 млн грн ст. 128¹.2 ПК. Те ж саме – відсутність реєстрації АН з вини платника протягом року повторно –  2 млн  грн.

Акцизна накладна: штрафи 2023

За порушення граничних термінів реєстрації АН та розрахунків коригування в ЄРАН до платника податку засовуються штрафи, визначені п. 120².1 та п. 120².2 ПК. Їхня сума залежить від обсягів пального (спирту), зазначеному в АН або розрахунку коригування та терміну прострочення, а саме:

• 2% – до 15 к. дн.;
• 10% – від 16 до 30 к. дн.;
• 20% – від 31 до 60 к. дн.;
• 30% – від 61 до 90 к. дн.;
• 40% – 91 і більше к. дн.

Штрафи в умовах воєнного стану

Впродовж дії воєнного стану штрафи за порушення згаданих вище граничних строків реєстрації АН не застосовуються у разі якщо у платника податків відсутня можливість виконати свій обов’язок. Однак все треба буде зареєструвати впродовж 6 місяців після скасування воєнного стану (див. пп. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК, ЗІР, категорія 114.09).