Працівнику нараховано зарплату в сумі 9000 грн. У цьому ж місяці йому надали медичну страховку вартістю 4000 грн. Як розрахувати суму ПДФО та ЄСВ?
Відповідно до пункту 167.1 Податкового кодексу України (ПК) ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 15% бази оподаткування щодо нарахованих (виплачених, наданих) доходів (крім випадків, визначених у пунктах 167.2–167.5 ПК), у т. ч., але не виключно, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Медстраховка буде для працівника додатковим благом із відповідним оподаткуванням ПДФО. До того ж, базою оподаткування ПДФО буде вартість мед страховки, помножена на натуральний коефіцієнт (останній абзац пп. 164.2.17 ПК).
Відповідно до пункту 2 розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, платіж згідно з договором добровільного медичного страхування працівників не є об’єктом нарахування ЄСВ. Тому сума медстраховки не підлягає оподаткуванню ЄСВ.
Отже, розрахуємо суму ПДФО та ЄСВ.
Визначимо ставки оподаткування. Заробітна плата 8676,00 грн. (9000,00 грн. – 324,00 грн.) оподатковуватиметься за ставкою 15%.
ПДФО утримують в сумі 1301,40 грн. (8676,00 грн. × 15%)
До частини вартості медстраховки в сумі 2794,00 грн. (11 470,00 грн. – 8676,00 грн.) застосують ставку 15%. При цьому базою оподаткування ПДФО є 3287,06 грн. (2794,00 грн. × 1,176471). Сума утриманого ПДФО складе 493,06 грн. (3287,06 грн. × 15%)
Інша частина вартості медстраховки 1206,00 грн. (4000,00 грн. – 2794,00 грн.) оподаткується за ставкою 17%. Базою оподаткування є 1453,01 грн. (1206,00 грн. × 1,204819). Сума ПДФО складе 247,01 грн. (1453,01 грн. × 17%)
Отже, із зарплати працівника та вартості медстраховки необхідно утримати ПДФО в сумі 2041,47 грн.
Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в системі актуальних консультацій «Експертус Податки»
