Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX (далі — Закон № 4015) набрав чинності 01.12.2024 — з наступного дня після його офіційного опублікування в газеті «Голос України». У Законі також визначили інші строки набрання чинності окремих пунктів змін.
ДПС розʼяснила окремі норми ресурсного закону (відомий ще як законопроєкт № 11416-д), зокрема, питання оподаткування податком на прибуток фінансових установ, роздрібної торгівлі пальним, податком на доходи фізичних осіб ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та інше.
Зокрема, новацією Закону № 4015 є:
- визначення видів доходів фінансових установ (крім страхових компаній), до яких з 01.01.2025 застосовуватимуть базову (основну) ставку податку на прибуток у розмірі 25% замість 18%;
- встановлення за 2024 рік для банків підвищеної базової ставки податку на прибуток у розмірі 50% (у т. ч. для сплати авансових внесків при виплаті дивідендів), замість діючої на сьогодні базової ставки у розмірі 25%;
- заборона банкам на врахування у 2024 році непогашених податкових збитків минулих років у зменшення об’єкту оподаткування з правом на таке врахування, починаючи зі звітних періодів 2025 року до повного їх погашення;
- запровадження сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб платниками цих податків, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним;
- визначення з 01 січня 2025 року авансових внесків з податку на прибуток підприємств для платників, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, у фіксованій сумі вираженій у євро замість мінімальних заробітних плат та окреме встановлення ставки для пунктів обміну іноземної валюти, які розташовані у м. Києві.
Податківці зауважили, що лист № 8/2024 має інформаційний характер та не є індивідуальною податковою консультацією, оскільки не базується на особливостях фактичних обставин операцій конкретного платника податку.
Інформаційний лист ґрунтується на положеннях чинного законодавства України та практики його застосування, які можуть змінитися в майбутньому.
Водночас кожен платник у порядку, визначеному статтею 52 Податкового кодексу України, може звернутися до контролюючого органу з наведенням фактичних обставин операцій та наданням відповідних матеріалів для отримання індивідуальної податкової консультації.
